13熟悉审计组织与审计人员.ppt

由企业最高行政管理人员领导：在这种设置方式下，由于内部审计机构是企业管理层的一个组成部分，因此其工作有时会受到企业管理层的影响和制约，审计的独立性会受到一定程度的伤害。但这种设置方式有利于企业高级管理层根据内部审计的结果及时采取措施，从发挥内部审计的作用和改善经营管理的角度考虑，较第一种设置方式更为有利。 由企业最高财务主管领导：由于企业最高财务主管是直接负责企业财务工作的管理人员，内部审计机构接受他的领导，会影响审计的独立性，不利于发挥内部审计的作用，因而较少采用这一设置方式。 内部审计机构的设置方式直接影响着内部审计的独立性与权威性。上述三种方式中，第一种和第二种方式的独立性较强，第三种方式的独立性较差，因而其权威性也较差。因此，设置内部审计机构一般应采用前两种方式。 2、内部审计机构的设置原则 独立性原则 权威性原则 适应性原则 经济性原则 3、内部审计机构的职责与权限P22 4、国际内部审计师协会 国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors?IIA)是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体。成立于1941年。其前身美国内部审计师协会。其会员称之为国际注册内部审计师。 国际内部审计师协会由国家分会、各国的一般分会、审计俱乐部和个人会员组成。1987年12月我国中国内部审计学会才加入该组织，成为IIA的国家分会。2002年5月，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，其主要任务是经验交流，培养内审人员。 二、审计人员 根据《宪法》和有关法规规定,审计署设审计长一人，副审计长若干人。审计长由国务院总理提名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民共和国主席任命。审计署实行审计长负责制，审计长是国务院的组成人员。审计长可以连任。全国人民代表大会有权罢免审计长。 根据中华人民共和国《国务院组织法》和国务院的有关规定，副审计长协助审计长的工作，并对审计长负责。副审计长的任免由国务院决定。 地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法中有关规定，审计厅、局长由本级人民代表大会常务委员会决定任免。审计厅、局长是本级人民政府的组成人员。 民间审计人员主要是注册会计师，目前，在我国注册会计师资格的获得主要是通过考试，成绩合格并注册方可执业。 内部审计人员是指单位内部审计机构专门从事内部审计工作的人员。内部审计人员应当具备必要的专业知识和技能。自2003年起执行内部审计师资格认证制度。内部审计人员还可通过参加国际内部审计师资格考试获得资格。 习题: 1、√ 2、×宋 3、√ 4、√5、×6、√7、×8、× 9、× 10、√ 二、1、C 2、B 3、 任务三 熟悉审计组织和审计人员 学习目标： 1、熟悉审计组织 2、熟悉审计人员 任务引入P17 任务分析 一、审计组织 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同，审计组织可分为政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。 （一）政府审计机关 政府审计机关依法对政府机构、国有企事业单位和拥有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行监督。 1、国家审计机关的类型 纵观世界，已有160多个国家设置了国家审计机关 国家审计机关是代表国家依法行使审计监督权力的机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性;目前，世界各国的审计机关按其隶属关系的不同，宅要分为立法型、行政型、司法型和独立型四种。 立法机构领导（立法型） 　　立法型是指国家审计机关由议会(或国会)直接领导，不受政府的控制和干预，依照国家法律赋予的权力，对各级政府的财政收支活动以及公共企业、事业单位的财务活动独立行使审计监督权，并对议会负责。由于受议会领导，其独立性强，权威性大，但要真正发挥其作用往往有赖于国家健全的立法机构和立法程序。议会型在西方各国比较普遍，其代表国家有美国、加拿大等。当今世界上多数国家的审计机关都属于这一类型。 司法体制（司法型） 司法型指国家审计机关具有一定的司法权力和司法职能。采用者多为西欧大陆及南美一些国家，如法国、意大利、德国的审计法庭，属于司法体系，具有审计和经济审判的职能。 政府行政机构领导（行政型） 行政型是指国家审计机关隶属于政府行政部门并对政府负责。由于不能避开政府的控制和干预，并且对各级政府本身难以实施审查，因此，相对于议会型，其独立性和权威性都较差。目前，采用这一模式的不多，主要存在于东欧一些国家。我国国家审计机关属于这种类型。 独立于立法、司法、行政三权之外的机构（独立型） 独立型是指国家审计机关既不隶属于议会，也不向政府或司法机关负责。其特点是：国家审计机关自成体系，地位独立。这种类型的代表性国家是日本，日本的会计检察院等。 2、我国国家审计机关及审计机关的权限 　我国的国家审计机关属于行政型，