9货币资金审计.ppt

注册会计师应对2013年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：期初实存(2013年12月31日)＝期末实存(2014年1月5日)＋现金支出数(2014年1月1日至1月5日)－现金收入数(2014年1月1日至1月5日) ＝1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000) ＝2300（元） 【单项选择题】如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数.资产负债表日至（　）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A．审计报告日 B．资产负债表日 C．盘点日 D．审计工作完成日 答案：C 【单项选择题】注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（ ）。 A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录　 D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 【答案】C 【解析】选项A审查的是计价和分摊认定；选项B审查的是库存现金的列报认定；选项D审查的是存在认定。 【多项选择题】关于库存现金的盘点，以下说法中不恰当的有（ ）。 A.注册会计师无须亲自盘点 B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 C.库存现金存放于两处或两处以上的，也要同时盘点 D.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 【答案】BD 【解析】库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。 * 库存现金审计 货币资金内部控制测试（了解）控制测试程序：了解→测试→评价 程　序 具体内容 了　解 通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。对中小企业，也可采用编写现金内部控制说明的方法 测　试 1.抽取并审查收款凭证2.抽取并审查付款凭证3.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对4.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 评　价 评价内部控制制度，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围 * 二、库存现金的实质性程序　　（一）主要程序：　　账账核对→监盘现金→抽查大额收支→截止测试→列报检查　　具体步骤和要求如下：　　1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。　　2.监盘库存现金。　　3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。　　4.抽查大额现金收支。　　大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 * 　5.审查现金收支的正确截止。　被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。　6.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。 （二）现金监盘程序　　审计目标：验证库存现金存在性。　　监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。　 * 监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。　　监盘方式：突击盘点。　　参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。　　注意事项：应由出纳员清点现金，注册会计师现场监督。 　　监盘程序：　　①制定计划：制定库存现金监盘程序（计划）。计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等；　　②审查账簿：审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）； * ③结出余额：由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额； ④盘点现金：盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种面值列示盘点金额；⑤库存余额：资产负债表日后进行判断时，应调整至资产负债表日的金额；⑥查明差异：将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 * 注意以下要点：　　①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整；　　②对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。　　③掌握库存现金监盘表的编制，注意对期末余额的调节和内部控制的结合。 * 库存现金监盘表　　　　　　　　　　2013年3月5日10时30分盘点