“营改增”影响分析及应对措施0701.docx

“营改增”影响分析及下一阶段应对措施根据局半年运营会通知要求，结合国家“营改增”相关政策和5-6月工程局“营改增”工作运行情况现将“营改增”我局的影响和下一阶段应对措施分析汇报如下：“营改增”对影响深远的根源 自5月1日起全行业“营改增”已在全国范围内全面推开，实现了从营业税“道道征税，全额征税”向增值税“道道征税，道道抵扣”的转变，打通了抵扣链条。增值税和营业税在计税原理、方法、征管等方面的巨大差异是造成“营改增”对建筑、房地产业深远影响的根源。（一）增值税计税原理更复杂。营业税是价内税，税金包含在产品售价内，计入产值；增值税是价外税，税金在产品售价外单独计取，不计入产值。营业税计算原理比较简单，税收筹划的空间相对较小；增值税以“抵扣机制”为核心，税负直接受上下游产业链抵扣条件、纳税流程和纳税环境等因素影响，税收筹划存在较大空间。（二）增值税申报纳税更复杂。一般纳税人跨县(市)提供建筑服务和销售自行开发的房地产项目，需在项目所在地预缴税款，再向机构所在地主管税务机关进行汇总申报纳税，在机构所在地自行开具发票。营业税时，建筑企业在项目所在地税务机关申报纳税，代开发票。（三）增值税税率更高。为了推行税制改革，过渡期间国家给予建筑和房地产老项目与营业税相同的征收率；但一般能纳税人提供建筑、销售不动产，税率为11%。（四）进项税额抵扣更重要。增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，因此，决定增值税税负高低的关键在于进项发票取得，只有取得足够多的进项税抵扣发票，才能达到减税增效的目的。税法规定：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票或者增值税专用缴款书上注明的增值税额等在规定扣除范围的才能抵扣；进项税额要在进项发票开出之日起180天内认证完毕，并于次月申报抵扣。（五）增值税专用发票涉及刑事责任。刑法对虚开和非法购买增值税专用发票有严格的处罚，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高可以处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。上述罪名犯罪主体为单位的，对单位实施双罚制，除追究企业责任外，也要追究单位犯罪中起到决定、批准、授意、纵容、指挥等作用的该单位直接负责的主管人员和其他在单位犯罪中具体实施犯罪并起到较大作用的直接责任人员的责任。表1 营业税和增值税对比分析表项目营业税增值税计税原理及特点 重复纳税；价内税（价税合计） 基本消除重复纳税；价外税（价税分离）计税基础营业额增值额进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票才可抵扣。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格。增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。税率较低，3％、5％。较高，17%、13%、11%、6%、5%、3%等。 二、“营改增”对企业的影响 （一）对主要财务指标的影响1、5-6月“营改增”实施税负分析表根据管理口径月报，5-6月份我局完成营业收入258.53亿元，相比营业税下降低3.08%；利润总额11.79亿元，相比营业税下增加0.4%，由于目前我局2300多个老项目绝大部分项目采用简易计税模式，税负较“营改增”前未发生明显变化，但税金支出较“营改增”前降低3.26%，主要是因为纳税基数减少。表2 “营改增”实施税负分析表 单位：万元指 标2016.05 还原成营业税增减变动（%）经营指标1、营业收入2,585,356.35 2,667,401.42 -3.08 本期转入“其他应付款”或“应交增值税”的销项税82,045.07 　——2、成本费用总额2,460,862.00 2,543,388.50 -3.24 本期转入“其他应收款”或“应交增值税”的进项税0.00 ———— 其中：分包抵扣的进项税0.00 ———— 土地成本抵扣的进项税0.00 ———— 分包抵扣的销项税款22,282.63 ————其中：税金及附加13,112.20 101,638.70 　3、营业外收支净额（损失以“-”号填列）3,417.41 3,417.41 　4、资产减值损失10,758.78 10,758.78 　5、公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0.00 0.00 　6、投资收益（损失以“-”号填列）775.74 775.74 0.00 7、利润总额117,928.73 117,447.30 0.41 税务指标1、应交流转税60,669.44 62,714.66 -3.26 其中：增值税60,669.44 ———— （1）销项税额60,669.44 ———— （2）进项税额0.00 ———— （3）其他抵减额0.00 ———— （4）其他转出等0.00 ———— 营业税——　——2、税负2.35 2.35 0.00 3、税负占利润的比51.