营改增后酒店业纳税筹划.docx

摘要2016年5月1日起，我国开始全面实施“营改增”政策。本文立足此政策，以酒店行业为例，从经营规模、收入构成、供应商选择等酒店业企业自身因素出发，阐述该政策对酒店行业税负与收益的影响，分析酒店行业如何深入了解并利用这一政策，以便做出合理的税务筹划。关键词：“营改增”；酒店业；税负；营业利润；税务筹划AbstractOn May 1, 2016, our country began to increase replace the business tax with a value-added tax full implementation of the policy. In this paper, based on the policy, the hotel industry, for example, from the scale of operation, income structure, hotel enterprise itself factors such as the choice of suppliers, expounds the policy impact on hotel industry tax burden and benefits, how to understand and use the analysis in the hotel industry policy, in order to make reasonable tax planning. KEY WORDS: replace the business tax with a value-added tax ;The hotel industry;Tax burden; Operating profit; Tax preparation 目录第1章 “营改增”前后的差异分析1第2章 “营改增”对酒店收益的影响12.1 对税负的影响12.2 对利润的影响32.2.1收入必然减少32.2.2成本费用部分下降32.2.3利润存在下降压力3第3章 “营改增”后酒店企业的税收筹划43.1 适当的扩大外包服务53.2 严格选择供应商，加强采购流程规范53.3 重新梳理业务做好规划53.4 建立财务人员系统培训体系6第4章 结束语6参考文献7第1章 “营改增”前后的差异分析由于营业税的流转环节越多，重复征税现象越严重。营业税的弊端，很多企业为了减少重复征税，就会尽量减少流转环节，容易形成企业“大而全”、“小而全”的经营模式。 增值税仅仅就增值额部分缴纳增值税，有利于企业理清增值链条的主要盈利部分，将精力放在具有核心竞争力的环节。营业税改征增值税，消除了重复征税，企业就可以放下包袱、放开手脚向专业化细分迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格。图1-1 酒店行业的税种差异与特征项目“营改增”以前一般纳税人小规模纳税人税率或征收率5%6%3%可抵扣进项税额无可抵扣进项税额不得抵扣进项税额流转税税额价税合计额*5%价税合计额/(1+6%)*6%-可抵扣进项价税合计额/(1+3%)*3%发票营业税发票增值税专用发票普通发票税种特征价内税价外税按照“营改增”改革方案，酒店业属于生活服务业，2016年5月1日起，营业税改征增值税，作为增值税纳税人，以年销售额500万元为界划分为一般纳税人和小规模纳税人。酒店业增值税一般纳税人税率定在6%，而小规模纳税人的征收率则为 3%，从酒店行业角度考虑出发，在实行了这一政策后，酒店业会从原本5%的营业税调整为6%的增值税率，小规模纳税人则直接减到3%的征收率，明显低于原来的营业税5%；但根据一般纳税人的计税方法，可以抵扣购进的固定资产和生产性的成本，这些成本在酒店行业占据很大一部分，总的缴纳的税额必将大大减少，下面将详细予以解释。第2章 “营改增”对酒店收益的影响2.1 对税负的影响增值税能避免重复征税，有利于生产型企业的发展和壮大，但是在税率和抵扣项目等实施细节上可能导致部分非生产型服务性企业的税负减少存在疑虑。这主要是由于非生产型服务性企业的主要成本构成中人工成本较高，而企业雇佣的员工工资不能产生进项税，这样成本中可抵扣的项目比重过低。小规模纳税人由营业税率5%下降至增值税率的3%显而易见，下面我们来主要看看一般纳税人的变化。假设一家位于市区的酒店月营业额10000万元，营改增前，每月的营业税是500万元（10000*5%）、城建税35万元（500*7%）教育费附加15万元（500*3%）、地方教育费附加10万元（500*2%），流转环节税费合计560万元；营改增后，每月的应交增值税是566万元（10000/1.06*6%，进项税抵扣为零）、城建税39.62万元（566*7%）、教育费附加16.9