在建工程结转固定资产培训2017.ppt

在 建 工 程 转 固 定 资 产 培 训　 在 建 工 程 结 转 固 定 资 产 财 务 部 王 强 辉 一、在建工程转固定资产存在的问题 二、在建工程转固定资产政策及操作流程 三、在建工程结转固定资产其他注意事项 四、在建工程结转固定资产案例介绍 提 纲 存在 的问题 转固定资产 政策及流程 案例 介绍 其他注 意事项 存在 的情况 转固定资产 政策及流程 案例 介绍 其他注 意事项 会计师事务所审计调整在建工程 项目 期初 借方 贷方 期末 审计调整 补提折旧 未转固原因 1800mm辊压成型绞线机（BartellMachinery铝合金车间） 1,016.76 46.57 1,063.33 - 企业12月转，补提6个月折旧 50.46 2015年1月付预付款，2015年10月款已付完，2016年11月安装调试 12月正式转固（铝合金车间的主任因设备调试产品出现问题，无法达到正常使用状态，一直不肯签字，直到12月20日才签，说是要完全运转正常一段时间后才肯签字） 90挤出机(精铁低压电缆) 28.42 - 28.42 - 企业4月转，补提3个月折旧 0.67 低压90机的收排线架更换了昆山成毅的收排线架，到2016年1月，4月才开发票给我们公司，而采购组蕫鹏2016年3月28日通过沟通办好手续交给设备部，所以到4月才转固 核电二期(导线) 1,851.69 78.84 1,930.53 - 企业12月转固，本期无发生额，补提10个月折旧 76.42 2013年开始投入，2015年预计2016年折旧时，基建提供预计转固时间为2016年12月，还需投入300万，后续财务跟踪督促其转固，后续发生相关费用无法有效归集，相关经办人直至2016年12月手续才予以办理完毕。 生活用地 4.86 - - 4.86 管理费用 - 2012年-2013年投入4.86万，后续无任何投入 双头大拉生产线(尼霍夫双头大拉) - 805.73 - 805.73 企业17年转固，实际10月完工，补提两个月折旧 12.76 2016年7月麓谷转入，尼霍夫大拉上需安装换热器，该设备无法正常开机使用且换热器发票于2017.1由供应部交至黎曙，故2017年2月办理转固手续交财务入账 新征地主马路、道路排水 455.12 - 455.12 - 12月转，补提11个月折旧 18.02 2015年预计2016年折旧时，基建提供预计转固时间为2016年12月，还需投入150万，后续财务跟踪督促其转固，经反复沟通，相关经办人直至2016年12月手续才予以办理完毕。 合计 　 　 　 　 　 158.32 　 目前公司在在建工程转固定资产中存在以下情况： 1、在建工程开设工程项目中，有些已到固定资产可使用状态；存在超过一年或者最近连续几个月均未发生费用，由于种种原因，仍未及时转固定资产。 2、在建工程开设项目，项目名称不规范，领料单、设备基础等备注的项目名称五花八门，没有统一规范。 3、在建工程设备中，存在已经转固，后续又增加原值，但尚未构成资本化的情况。 存在 的情况 转固定资产 政策及流程 案例 介绍 其他注 意事项 在 建 工 程 转 固 定 资 产 存 在 的 情 况 根据《企业会计准则第4号--固定资产》规定： 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。如固定资产已达下列情况之一时，可认为所建造的固定资产已达到预定可使用状态： 1、固定资产的实体建造（包括安装）或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成； 2、所购建的固定资产已经与设计要求、合同规定或者生产要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计、合同或者生产要求不符的，也不影响其正常使用； 3、继续发生在该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； 4、需试生产试运行的，试