增值税发票管理——基本规定.ppt

增值税发票管理——基本规定 目录： 一、增值税发票种类 二、增值税发票联次 三、营改增纳税人领购发票办理 四、发票开具问题 五、滞留票问题 六、代开发票问题 七、发票遗失问题 八、发票认证 九、过渡期发票管理规定 一、增值税发票种类 1．增值税普通发票（含电子普通发票，面向个人消费者、增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票） 2．增值税专用发票 3．机动车销售统一发票 4．货物运输业增值税专用发票 5．通用机打发票、门票、过路（过桥）费发票、冠名发票、客运发票、通用定额发票、二手车销售统一发票等非增值税系统升级版开具。 1-4为国家税务总局监制，5基本为省以下国税局监制。 国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第99号） 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。 国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号） 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。 有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额。 农产品收购发票或者销售发票。 纳税人从事农产品收购的不得再领用收购发票，纳入升级版后，可通过系统设置相关选项，在《增值税普通发票》左上角自动打印“收购”字样。 摘自：北京市国家税务局转发《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》的通知（京国税发〔2015〕111号） 财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知(财税〔2012〕75号)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路/二级公路/桥/闸通行费可抵扣进项税额=一级公路/二级公路/桥/闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 二、增值税发票联次 专用发票分为三联发票和六联发票，其基本联次为三联： 1．记账联：销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 2．发票联：购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 3．抵扣联：购买方报送主管税务机关和留存备查的凭证 增值税普通发票分为两联和五联，基本联次为两联： 第一联为记账联，销货方用作记账凭证； 第二联为发票联，购货方用作记账凭证。 国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。 代开增值税专用发票使用六联票； 代开增值税普通发票使用五联票。 三、营改增纳税人领购发票办理 以建筑业为例：提供建筑业劳务的纳税人，分为自开票纳税人和代开票纳税人： （一）凡同时符合以下条件的建筑业纳税人，可申请认定为自开票纳税人： 1．工商登记的经营范围包括建筑业； 2．依法办理税务登记并能按规定及时申报缴纳税款； 3．能够执行本办法相关规定并进行项目一般登记的； 4．财务制度健全，核算准确，原始凭证真实合法； 5．严格按照《中华人民共和国发票管理办法》、《江苏省普通发票管理办法》等规定领购、开具、保管和缴销发票； 6．省辖市级以上税务机关规定的其他条件。 （二）未同时符合前款所列条件的建筑业纳税人为代开票纳税人。 代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方可予以开票。开票时缴纳的税款在按月办理纳税申报时作已缴税款处理。 也即在项目所在地自开或代开发票；同时发票上不得开具建设单位提供的材料与设备价款。 营改增后一般纳税人则需要在机构所在地领取发票并开具： 1．税务登记证副本原件（或三证合一证件）； 2．企业公章； 3．发票专用章和盖有发票专用章的A4纸一份； 4．购票人身份证原件和复印件一份； 5．各类需填写的表证单书； 6．对于已有国税升