尚钱武：财务经理人。企业财务内控管理系列(一)-资金内控系列.ppt

企业内控管理系列（一）货币资金内部管控 主讲：尚钱武 货币资金内部管控-什么是货币资金 货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的资金 货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等 货币资金内部管控-什么是货币资金 现 金 现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守的几项规定。 企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。 货币资金内部管控-什么是货币资金 银行存款 　　银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。 为了加强对银行存款的管理，企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。 　 货币资金内部管控-什么是货币资金 　银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。 一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。 临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户 货币资金内部管控-什么是货币资金 三、其他货币资金 （一）外埠存款 （二）银行汇票存款 （三）、银行本票存款 （四）、信用证存款 （五）信用卡存款 （六）在途货币资金 货币资金内部控制目标 　货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 货币资金内部控制目标有四个： 　　①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用； 　②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现； 　③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备； 　④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 货币资金内部控制方法 1.货币资金完整性控制。 　　货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种： 　　（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。 齐客集资料 　　 货币资金内部控制方法 （2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊 （3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业 货币资金内部控制方法 （3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制