银行会计 课件——第14章 年度决算和财务报表的编制与分析.ppt

14.1 年度决算 14.1.1总、分行的准备工作 14.1.2基层机构的准备工作 1）清理资金 2）核对账务 3）盘点财产 4）核实损益 5）试算平衡 14.1.3决算日的工作 全面处理和核对账务； 检查各项库存； 调整金银、外币记账价格； 核实应交税款； 结转本年利润； 办理新旧账簿结转。 14.2财务报表的编制 14.2.1商业银行财务报表的组成及基本要求 1）财务报表的组成 商业银行的财务报表分为年度、半年度、季度和月度财务报表 资产负债表、利润表和附注的编制适用于《企业会计准则第30号——财务报表列报》 现金流量表的编制适用于《企业会计准则第31号——现金流量表》和其他相关会计准则 中期财务报告的编制适用于《企业会计准则第32号——中期财务报告》 2）财务报表编制的基本要求 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他准则另有规定的除外 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外 准则规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报 14.2.2 资产负债表 1）资产负债表的结构 资产负债表是总括反映商业银行某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示 银行的各项资产和负债按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的，可以按照其流动性顺序列示 2）资产负债表填列说明 14.2.3利润表 1）利润表的格式 利润表是反映商业银行一定会计期间的经营成果及分配情况的会计报表，是一种动态报表 利润表采用上下分步式结构，根据构成利润的主要内容分为营业收入、营业支出、营业利润、利润总额、净利润、每股收益6个大项目，各项目之间通过分步式的加减关系计算得出 2）利润表填列说明 14.2.4现金流量表 1）现金流量表格式 现金流量表是反映商业银行在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指银行持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资；现金流量是指银行现金和现金等价物的流入和流出 2）现金流量表填列说明 14.2.5所有者权益变动表 1）所有者权益变动表的内容 （1）净利润 （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 （3）会计政策变更和差错更正的累计影响金额 （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等 （5）提取的盈余公积 （6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 2）所有者权益变动表的填列方法 14.2.6会计报表附注 1）附注的含义 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 2）附注的主要内容 （1）银行的基本情况 （2）财务报表的编制基础 （3）遵循企业会计准则的声明 （4）重要会计政策和会计估计 （5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （6）重要报表项目的说明 （7）其他需要说明的重要事项 14.3财务报表的分析 14.3.1财务报表分析的原则和方法 1）财务报表分析的原则 目的明确原则 实事求是原则 全面分析原则 系统分析原则 动态分析原则 定量分析与定性分析结合原则 成本效益原则 2）财务报表分析的方法 （1）比较分析法 （2）因素分析法 （3）结构分析法 （4）动态分析法 （5）本量利分析法 14.3.2会计报表分析的内容 1）资产安全性分析 （1）资本充足率 资本充足率＝资本总额÷加权风险资产总额×100％ 资本总额＝核心资本＋附属资本 核心资本＝实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润 附属资本＝贷款损失准备金＋坏账准备金＋投资风险准备金＋5年以上的长期债券 （2）不同性质的贷款比率 ①信用贷款比率＝信用贷款余额÷贷款总额×100％ ②抵押贷款比率＝抵押贷款余额÷贷款总额×100％ ③担保贷款比率＝担保贷款余额÷贷款总额×100％ ④银行承兑汇票贴现贷款比率＝银行承兑汇票贴现贷款余额÷贷款总额×100％ ⑤固定贷款比率＝固定贷款余额÷贷款总额×100％ 信用贷款比率、银行承兑汇票贴现贷款比率、固定贷款