银行会计学的基础知识课件.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一般余额表 一般余额表 年 月 日 共 页第 页 科目代号 户名 摘要 余额 科目代号 户名 摘要 余额 （位数） （位数） 会计 复核 制表 * 4．现金收入、付出日记簿 现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。 现金收入、付出日记簿应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出传票逐笔记载，结出当日库存数，并与实际现金库存数核对相等。 * 现金收日记簿 现金收入日记簿 柜组名称： 年 月 日 第 页 共 页 凭证号数 科目代号 户名 或 账号 计划项目代号 金额 凭证代号 科目代号 户名 或 账号 计划项目代号 金额 （位数） （位数） 复核 出纳 * 2．4．3综合核算 综合核算是是按科目编制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额，再根据科目日结单登记总账，然后根据总账编制日记表的过程。它是由科目日结单、总账和日计表所组成。其核算程序如图表2-23所示。 综合核算程序图 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 科目日结单 总账 日计表 * 1．科目日结单 科目日结单，也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 每天营业结束，将当天处理的全部传票按科目进行整理，同一科目的传票再分别现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方各自加计合计数和传票张数，填入科目日结单有关栏内。 * 科目日结单 中国××银行（ ） 科目日结单 年 月 日 凭证种类 借 方 贷 方 传票张数 金 额 传票张数 金 额 （位数） （位数） 现金 转帐 合计 事后监督 复核 记账 制单 附 件 ? 张 * 2. 总账 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。 总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。 总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 * 3．日计表 日计表是反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。 它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。 * 目计表 日 计 表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号 科目名称 发生额 余额 科目代号 借方 贷方 借方 贷方 （位数） （位数） （位数） （位数） 合计 行长（主任） 会计 复核 制表 * 2.4.4 账务处理和账务核对 账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序、账务核对程序以及错账更正等。 * 1．账务处理程序 1）根据经济业务编制现金收入、付出传票和转帐借方、贷方传票； 2）根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表； 3）根据现金传票和转账传票编制科目日结单； 4）根据科目日结单登记总账； 5）进行总分核对和账实核对； 6）根据总账编制日计表。 * 账务处理程序与核对关系图 * 2．账务核对 1)每日核对 (1)总分核对。每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相符。 (2)账款核对。现金收、付日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。 * 2) 定期核对 (1) 使用丁种