情境3-1消费税法.ppt

学习子情境一 知识准备 1.消费税的概念和特点 消费税与增值税的区别： 1.两者范围不同 2.两者与价格的关系不同 3.两者的纳税环节不同 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分 消费税与增值税的联系： 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 2.消费税纳税义务人和征税范围 在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口 应税消费品 的单位和个人， 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售应税消费品的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D. 受托加工应税消费品的单位 征税环节 一、生产销售应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进口应税消费品 四、零售应税消费品： 金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 税率：5% 五、批发卷烟 【例题·单选题】（2008年）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 消费税税目 税目 1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目 回购卷烟 （1）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税 （2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税 2.酒及酒精：酒包括白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。 注意：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 注意：护肤护发品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收消费税。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。 不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 8.小汽车 　不包括 （1）电动汽车不属于本税目征收范围。 （2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座 （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9.摩托车 10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 注意：高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围 11.高档手表：高档手表是指销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：长度大于8米小于90米。 13.木制一次性筷子 14.实木地板：以木材为原料。 【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（　）。　　A.高尔夫球及球具　　B.实木地板　　C.护肤护发品　　D.一次性木筷 5.消费税税率（一般情况） 消费税税率（特殊规定） （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 消费税税款的计算 消费税税款的计算 消费税税款的计算（流程） 1.计算直接对外销售应税消费品应纳税额 1.从价定率征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 2.从量定额征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 3.复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 +应税消费品销售额×消费税税率 （1）一般规定 （2）含税销售额 应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： （3）以外汇结算销售额 （4）包装物押金 2.计算自产自用应税消费品应纳税额 1. 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 2. 从量定额征税的应纳税额的