所得税差异形成013.ppt

* 一、资产的账面价值与其计税基础差异的形成原因 1、 固定资产 （1）折旧方法不同形成 会计采用的方法 税法承认的方法 -----直线法，特别情况下：高腐蚀、强震动 进步快，可以用加速折旧法 （2）折旧年限不同形成 会计年限----------自选性 税法----------------最低年限规定 （3）固定资产减值准备形成 2、无形资产 （1）除自行研发外，其它方式形成的无形资产 账面价值 = 计税基础 不会出现差异 （2）自行研发 会计： 不形成资本性支出的部分---计入当期费用 税法： 在此基础上加计50%扣除 形成差异 会计：形成资本性支出的部分-----账面价值 税法：可以加计50%成本-----------做计税基础 （特点是在会计账面上不显示此部分差额） 形成差异 （3）使用寿命不确定的无形资产 会计：不摊销-----做减值测试 税法：做摊销处理 形成差异 （4）无形资产减值准备 形成差异 3、投资性房地产 （1）成本模式计量 账面价值 = 计税基础 会计：折旧（摊销）方法、年限、减值 税法：折旧方法、年限不同 税法不承认减值 形成差异 （2）公允价值模式计量 会计：账面计量为公允价值 税法：只承认取得成本 - 应该发生的折旧（摊销） 形成差异 4、交易性金融资产 会计：账面为公允价值 税法：承认取得成本 形成差异 5、可供出售金融资产 会计：账面为公允价值 税法：承认取得成本 形成差异 6、长期股权投资 （1）初始投资成本调整 会计：权益法下的初始投资成本调整-----入当期损益 税法：承认初始成本，不承认调整 形成差异 （2）投资损益确认 会计：权益法下针对对方净资产变化（净损益、其它）调整投资成本 税法：承认初始投资成本 形成差异 7、相关资产计提的减值准备 会计：调整账面价值 税法：不承认相关调整（不符合财政、税务规定的准备） 二、负债的账面价值与其计税基础的差异 1、预计负债