政府与非营利组织会计 7.ppt

第七章 财政总预算会计报表 学习目标 明确财政总预算会计进行年终清理结算、结账以及编制会计报表等工作的内容、要求和方法; 了解总预算会计报表的作用; 掌握会计报表的内容和编制方法。 第一节 年终清理结算和结帐 一、财政总预算年终清理结算 年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。 在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。 （一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。 具体包括： 1.核对年度预算收支数。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。 （二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级政总预算之间的预算、调拨、收支和往来款项。 1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额； 2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较； 3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 [例7-1] 某市财政局按年度预算计算应上解省财政65 000 000元。年度预算执行中，实际上解数额为43 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元。该市年终结算如下： 该市财政总预算会计年终计算应补上解数为： 市应补上解数=应上解省财政数-市实际上解数-省应补助市财政数 =65 000 000－43 000 000－7 500 000 =14 500 000（元） 该市财政总预算会计根据经省财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算(应解未解、应补未补)，作会计分录如下： 借：上解支出 14 500 000 贷：与上级往来 14 500 000 二、财政总预算年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。 年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。 （一）年终转账 首先，各级总预算会计应计算出各账户12月份借贷方合计数和全年累计数，结出12月末余额。 然后，根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。 进行试算平衡无误后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，按年终冲转办法，填制12月的记帐凭证（按12月份连续编号，填列实际处理日期），分别转入各项结余。 将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。 （二）结清旧账 将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年合计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。 对年终有余额的账户，要在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示本账户全部结清，转入新账。 （三）登记新账 编制年终决算“资产负债表”和有关明细表后，将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 第二节 财政总预算会计报表 一、财总预算会计报表的种类 总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。 （一）按经济内容分类 资产负债表 预算执行情况表 财政周转金报表 预算执行情况说明书 附表，包括：基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。 （二）按编制时间分类 旬报、月报和年报。 预算执行情况表反映预算收支的完成情况，其旬报、月报和年报的表式及内容不尽相同。 资产负债表月份和年度的表式则完全相同。 （三）按编制单位分类 本级报表 汇总报表 二、财政总预算会计报表的编制 （一）资产负债表 资产负债表是反映各级财政在某一特定日期财务状况的报表。 它根据“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。 1.月报表的编制 既要反映各级财政某一时日（期末）的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期（月内）预算收支执行情况。 2.年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行。 年终决算资产负债表中，收支项目一般无数字反映。 （二）