滨州地税纳税评估案例【必威体育精装版精选】.doc

人机结合 深入剖析 运用“纳税评估系统”在线评估效果好 邹平县地方税务局 一、评估对象基本情况 邹平县城市建设综合开发公司，系我县一家国有房地产企业，为地税单管企业。注册资金1800万元，从业人员52人。2009年度，该企业共申报缴纳各项税款977737.87元。 二、系统产生的税收疑点 2010年8月，根据省局纳税评估软件系统自动测算，企业共有纳税申报方面的疑点11个： 1、教育费附加有差额； 2、地方教育费附加有差额； 3、城市维护建设税计税金额有差； 4、年度申报与利润表管理费比对有差额； 5、年度申报与利润表主营业务成本有差额； 6、应计土地增值税的转让房地产收入总额比对有差额； 7、房产税登记信息比对有差额； 8、城镇土地使用税登记信息比对有差额； 9、企业所得税税负率小于预警值下限； 10、营业收入及预收帐款应纳营业税比对有差额； 11、企业所得税贡献率低于同行业预警值下限。 三、案头分析 1、教育费附加有差额。 分析过程：企业2009年度共入库营业税及滞纳金728486.76元，其中包括2010年7月8日加收的营业税滞纳金31239.5元。扣除这部分滞纳金后，企业2009年实际入库营业税：728486.76-31239.5=697247.26元。2009年企业应纳教育费附加为：697247.26*3%=20917.4178元，四舍五入为20917.42元，与企业实际缴纳数一致。 结论：疑点排除。 2、 地方教育费附加有差额。 分析过程：同上。 结论：疑点排除。 3、 城市维护建设税计税金额有差额。 分析过程：2010年7月8日企业通过自查报告方式缴纳2009年12月的城建税18484.91元，由于使用的应征凭证种类是“无申报临时征收凭证”，系统没有统计在内，故产生差额。 结论：疑点排除。 4、年度申报与利润表管理费比对有差额。 分析过程：财务利润表(年报)--管理费用 1706720.17，企业所得税年度申报信息--管理费用 2901847.62。两者差额：2901847.62-1706720.17=1195127.45元。 结论：列为疑点，转约谈核实。 5、年度申报与利润表主营业务成本有差额。 分析过程： 年度申报与利润表主营业务成本比对相差：3207175.90。 结论：列为疑点，转约谈核实。 6、应计土地增值税的转让房地产收入总额比对有差额。 分析过程：二者实际相差：7150980-3658980=3492000元。 结论：列为疑点，转约谈核实。 7、房产税登记信息比对有差额。 分析过程：相差：9058-11534.10= - 2,476.10 元。 结论：列为疑点，转约谈核实。 8、城镇土地使用税登记信息比对有差额。 分析过程：企业2010年6月23日变更应税土地面积为11200平方米，已全额缴纳税款。 结论：疑点排除。 9、企业所得税税负率小于预警值下限。 分析过程：应纳所得税额除以利润总额：0/ -310985.9 =0〈0 .1（指标下限） 结论：列为疑点，转约谈核实。 10、营业收入及预收帐款应纳营业税比对有差额。 分析过程：主营业务收入（营业收入）+预收账款（款项）期末数-预收账款（款项）年初数= 6550980+600000-0=7150980。7150980*5%=357549。企业已通过正常申报方式缴纳2009年营业税327549元，通过无申报临时征收凭证缴纳2009年营业税369698.26及滞纳金31239.50元（系统没有统计在内）。合计税款697247.26元及滞纳金31239.50元。两者相差：697247.26-357549= 339698.26元。 结论：列为疑点，转约谈核实。 11、 企业所得税贡献率低于同行业预警值下限。 分析过程：企业所得税贡献率=企业已缴纳所得税/主营业务收入=0/ 6550980=0，小于指标下限：0.007847 结论：列为疑点，转约谈核实。 通过初步分析，上述第1、2、3、8条疑点已被排除，筛选出7条疑点需要进一步约谈核实。 另外，在分析过程中发现企业报送的2009年财务报表（年度报表）数据与2009年12月份报表数据严重不符，二者数据根本不一致，存在数据间的逻辑关系不匹配的问题，特增加一条：2009年财务报表逻辑关系不正确，转约谈核实。 四、税务约谈 针对以上存在的疑点问题，与企业财务负责人进行了税务约谈。企业承认财务报表报送数据不正确，原因是由于主管会计变更，工作交接没有做好造成的。企业重新填报了财务会计报表，主要涉及主营业务收入、主营业务成本、管理费用以及主营业务附加税金等数据发生了变动。其中：主营业务收入由6550980调整84，主营业务成本由4838550.59调整为8045726.49，管理费用由1706720