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当期准予扣除的已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 +当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 -期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税税率10%） 【答案】 （1）甲厂被代收代缴的消费税 材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（万元） 组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元） 代收代缴消费税=24.73×10%=2.47（万元） （2）甲厂销售成品应纳的消费税=35×10%-2.47×80%=1.52（万元）。 五、税额减征的规定 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30％的消费税。 公式为： 减征税额＝按法定税率计算的消费税额×30％ 应征税额＝按法定税率计算的消费税税额—减征税 低污染排放限值是指相当于欧盟指令94/12/EC、96/69/EC排放标准(简称“欧洲Ⅱ号标准”)。 第七节 出口应税消费品退(免)税 一、出口退税率的规定 退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算； 将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税。 二、出口应税消费品退(免)税政策 (一)出口免税并退税 (二)出口免税但不退税 (三)出口不免税也不退税 适用这个政策的是：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。 适用这个政策的是：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 适用这个政策的是：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外资企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 三、出口应税消费品退税额的计算 (一)属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款， 其公式为： 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率 (二)属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税款。 其公式为： 应退消费税税款＝出口数量×单位税额 例题：消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响； 例题：某外贸公司2005年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税425万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ） 第八节 征收管理 一、纳税义务发生时间 （一）销售的应税消费品； （二）自产自用的应税消费品； （三）委托加工的应税消费品； （四）进口的应税消费品； 二、纳税期限 三、纳税地点 1、销售、自产自用的的应税消费品——核算地主管税务机关； 2、委托加工的应税消费品——除受托方为个体工商户外，以受托方向所在地主管税务机关； 3、进口的应税消费品——报关地 4、到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产的——回核算地或所在地； 5、总机构与分支机构不在同一县（市）——分支机构所在地； 6、如因质量等原因由购买者退回时——经所在主管税务机关审核批准后—— 可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减 [单选题】 下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 答案:B 【多选题】 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者