税收筹划课件(第二章).ppt

《税收筹划》 财政税务学院 Hebei University of Economics and Business 河北经贸大学 第二章 税收筹划的基本方法 教学目的与要求：本章是本课程的核心章节之一，对学习具体税种的税收筹划具有重要的基础性作用。通过本章学习，应理解税收筹划的一般途径和方法、掌握税收筹划的技术和平台。 本章重点：税收筹划的一般途径和方法。 本章难点：税率差异技术、抵免技术、漏洞平台、空白平台。 第二章 税收筹划的基本方法 第一节 税收筹划的途径和方法 第二节 税收筹划技术 第三节 税收筹划平台 第一节 税收筹划的途径和方法 2.1.1税收筹划的一般途径 （一）税收负担的规避 税收负担的规避是纳税人将资本投向不负担税收或只负担轻税的地区、产业、行业或项目上。 （二）税收负担从高向低的转换 税收负担从高向低的转换是指就同一经营活动存在多种纳税方案可供选择时，纳税人就低避高，选择低税负的纳税方案，以获得税收收益。 （三）延期纳税 延期纳税是指在法律许可的前提下，将有关应税项目的纳税期向后递延。 延期纳税可以带来两方面的经济利益： 2.1.2税收筹划的一般方法 （一）比较税负筹划的方法 纳税人在设计依法合理纳税方案时，应对每一种纳税方案的税收负担进行测定，选择税负较轻的纳税方案。 （二）比较效益筹划的方法 纳税人进行税收筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑。 第一节 税收筹划的途径和方法 第二节 税收筹划的基本技术 2.2.1免税技术 免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免征税款的技术。其中免税人包括自然人、免税公司和免税团体机构等。如，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税。 免税技术运用绝对筹划原理，直接免除纳税人的税收缴纳额，技术简单、易行、直观，效果明显，但适用范围狭窄。 第二节 税收筹划的基本技术 2.2.2减税技术 减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税款而直接节税的技术。 减税体现了国家的两个目的：一是照顾目的，例如民族自治地方的企业；二目的是出于鼓励，如企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 减税技术运用绝对筹划原理，直接减少纳税人的税收缴纳额，与免税技术具有相同的特点，二者主要的不同在于纳税人享受优惠的幅度不同。 第二节 税收筹划的基本技术 2.2.3税率差异技术 税率差异技术是指在法律许可的范围内，利用税率的差异直接节减税款的税收筹划技术。税率越低，节减的税额越多。当计税依据一定时，税率的高低对纳税人的税负具有决定作用。税率差异的普遍和长期存在，使得纳税人利用税率差异进行税收套利成为可能。对差额（比例和定额）税率进行筹划，可以从中寻求最佳税负点，对于累进税率进行筹划，主要是防止适用税率的爬升。 税率差异技术运用绝对筹划原理，技术较为复杂，具有相对确定行，并且适用范围较为广泛。案例 第二节 税收筹划的基本技术 2.2.4分割技术 分割技术就是在法律许可的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间纳税期之间进行分割而达到减少纳税的一种方法。尤其是在累进税率制度下，计税基础越大，适用的边际税率也越高。将所得、财产在两个或更多个纳税人之间纳税期之间进行分割，可以减小计税基础，降低最高边际适用税率，节减税款。 分割技术运用绝对筹划原理，通过对税基的分解，以期获得低税率的适用，从而达到节减税收的目的。但分割技术适用范围狭窄，技术较为复杂。案例 第二节 税收筹划的基本技术 2.2.5扣除技术 扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税款，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。扣除技术要求纳税人实行计划管理或全面预算管理，对纳税人下一会计年度的各项支出进行统筹规划，协调全额扣除项目与限额扣除项目、限额扣除项目相互之间的支出时间进度、支出方式和支出水平。 扣除技术运用绝对筹划或相对筹划原理，可以直接通过扣除减少税基，也可以通过扣除项目的转移而适用较低的边际税率。扣除技术适用范围较大，但技术较为复杂。 第二节 税收筹划的基本技术 2.2.6抵免技术 抵免的形式：避免重复征税的抵免和税收优惠抵免 抵免技术是指在法律允许的范围内，使