2012山东专升本审计学复习资料.doc

第一章 概 论 第一节 审计的概念 一、审计的基本概念 (审计人员）为确定（被审计单位）关于经济行为及经济现象的认定和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程。 关于这一概念有以下几点需要说明: 1. 在财务报表审计业务中，关于经济行为、事项的认定集中体现在财务报告。 2.审计业务并不仅仅是指财务报表审计业务，还包括验资、合并、分立、清算等业务的审计及特殊目的审计等内容。 3.审计的最本质特征是独立性。表现为：组织上独立、工作（执业）上独立、经济上独立、人员上独立、形式上独立。（独立性、权威性） 附：审计的另一概念 ?审计是指由独立的专职机构或人员(审计主体)接受委托或根据授权，对被审计单位的会计资料和其他相关资料及其所反映的财务收支及有关经济活动(审计客体或审计对象)进行审查并发表意见。 ?财产所有权和经营权的相互分离及随之产生的受托经济责任关系，是审计产生的客观基础(直接原因)。私有制是审计产生的又一客观条件。 审计三方关系人 三 授权或委托 一 审计委托者 审计机构或人员 报告结果 被审计单位(客体) 二 二、审计的分类 （一）按照审计主体分类 1.政府审计：政府审计由政府审计机关代表政府依法进行的审计。具有强制性和无偿性的特点 2.内部审计：内部审计是由各部门和各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计的特点主要是内向性、广泛性、及时性。 3.注册会计师审计： 注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计，又称为民间审计或独立审计。 注册会计师审计的主要特点是独立性、委托性和有偿性。 （二）按照审计的目的和内容分类 1.财务报表审计：财务报表审计的目标是通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则及相关的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。 2.经营审计:是审计人员为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其运营流程和方法进行的审计。 3.合规性审计：合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或是否遵守将影响经营或报告的合同要求。 （补充：有的教材）审计按其审计内容和目的分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。 ?财政财务审计，又称传统审计或常规审计，是指审计机构对被审计单位的会计资料所反映的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。财政财务审计，分为财政收支审计、财务收支审计。国家审计机关、内部审计机构与社会审计组织均可进行财政财务审计，但不同审计主体对财政财务审计的单位有所不同。财政财务审计的主要特点是通过对被审计单位的财务报表及其有关资料的审查和验证，发现财政财务收支中所存在的差错和弊端，验证被审计单位的受托经济责任的履行情况。 ?财经法纪审计，是指国家审计机关和内部审计机构对被审计单位和个人严重违反国家财经纪律行为所进行的专案审计。它是我国审计监督的一种重要形式。财经法纪审计的目的是保护国家财产的安全和完整，促进廉政建设，维护国家的财经政策和法律法规得以贯彻执行。 其主要审计内容包括审查严重侵占国家资财，严重损失浪费、在经济交易中受贿行贿、贪污以及其他严重损害国家和单位经济利益的重大经济案件等。其主要特点是根据群众举报或其他途经，发现线索，对有关单位或当事人的违法违纪行为进行审查，以查清事实并确定问题的性质。财经法纪审计的内容同样也是财政财务收支活动，但其审计的针对性强，属于专案性财政财务审计。 ?经济效益审计，是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。其主要审计内容包括对被审计单位的财政收支、财务收支、固定资产投资、资金使用及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途经所进行的审计。其目的是促进被审计单位提高经济效益，降低经营管理和项目投资的风险。其主要特点是通过对被审计单位生产经营活动的分析评价，发现其经营管理上存在的薄弱环节，提出改进建议，以促进被审计单位挖掘潜力，增收节支，增产节约，降低能耗，提高经济效益。 （三）按照审计技术分类 1.账项基础审计：是根据会计账务处理的过程（原始凭证—记账凭证—账簿—报表），采用顺查或逆查的方法，通过对会计凭证和账簿的详细审阅来评价财务报表数据正确与否的一种审计方法。 2.制度基础审计： 制度基础审计是建立在内部控制评价基础上的审计方法。 3.风险导向审计： 风险导向审计（也称为风险基础审计）是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。 附：审计的其他分类 （一