中高收入者个人所得税筹划技巧与实务96页.ppt

“教育是为美好生活作准备！” ——斯宾塞 谢谢！ C. 企业提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费。企业提供 的膳食餐具必须具有不可变现性，即不可转让，不能兑换现金。 D. 使用企业提供的家具及住宅设备。 E. 企业提供办公用品和设施。 F. 企业提供车辆供职工使用 G. 转售股票认购权。 H. 企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女。 I. 使用由企业缔结合约提供给职工的公用设施，如水、电、煤气、 电话等。 一. 工资薪金福利化、减少名义工资的筹划 (1) 由于我国个人所得税对工资薪金所得适用九级超额累进税率，因此工资薪金所得越多适用的税率越高。如果采用分摊筹划法（即均衡发放），则职工会获得更多的实际收益。 (2) 有些单位的工资发放是根据其经营情况进行的，因此在经营业绩变化较大的企业里，职工的工资会不均衡。如果单位能考虑将工资发放相对平均化，则职工的税负会相应有所降低。 二. 工资均衡发放的筹划 某外贸公司有员工160人。 2006年年终公司领导层鉴于该年经营效益良好，根据公司的工资奖金分配办法，决定给每位员工发放年终奖金20000元，并准备在春节前后发放。由于涉及个人所得税的扣缴问题，便提出要求设计发放方案。根据国家税务总局国税发［1996］206号文《关于在中国境内有住所的个人一 次取得奖金征税问题的通知》规定，对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金 或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税额。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税。 A. 该公司如果全部奖金在12月份一次 发放，每人的应纳税额为： 20000×20%－375＝3625 三. 年终一次性奖金发放的筹划 B. 如果全部奖金在12月、1月分两次发放，每人每次发放10000  元，每人的 应纳税额为： （10000×20%－375）×2＝3250 C. 如果在12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放6667元，每 人的应纳 税额为： （6667×20%－375）×3＝2875（元） 发放次数越多应纳税额越小，年终奖是为春节准备的，分三次 在12月、1月、2月发放比较合理。 三. 年终一次性奖金发放的筹划 (1) 个人所得税中工资、薪金所得税目以个人每月收入额固定减除固定费用后的余额为应纳税所得额，计算公式为应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。工资、薪金所得适用5％—45％的九级超额累进税率。 (2) 根据国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号）文件规定：对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用。 四. 奖金发放时间的筹划 (3) 把奖金集中在年终一次发放，比分月发放适用税率高， 应纳税额也就增多。 (4) 不论工资收入高低，分月发放奖金都要比集中发放奖 金节税。 (5) 单位在奖金的发放方式上进行纳税筹划可降低职工个 人所得税的负担，增加职工个人收益，为职工带来实惠。 四. 奖金发放时间的筹划 (1) 通过凭合法票据冲抵的方式可以降低应纳税所 得额，从而导致税收支出的节约 (2) 包干奖金的发放不宜过分集中，应平均发放 五. 包干奖金发放的筹划 (1) 按照公积金有关文件规定，职工个人与其所在单位，各依职工月工资总额的同一比例，按月缴存住房公积金。职工个人每月缴存额等于职工每月工资总额乘以个人缴存率，单位每月缴存额等于该职工每月工资总额乘以单位缴存率，两笔资金全部存入个人账户，归职工个人所有。 某公司目前住房公积金是以1997年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7％（国家规定比例为7％-20％）。个人所得税法规定，个人每月住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税。 (2) 在不增加企业负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。 六. 工资薪酬制度的筹划 若公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7％，不考虑其他税前扣除因素（五大保险），王某的实际收入与公司负担的成本是多少？若公积金提取比例提高到20％，在不增加企业负担的情况下王某的实际收入是多少？ (3) 通过公积金操作，职工的实际收入提高了，同时住房公积金存款