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我自己的p2总结2016.3
现金流量表编制注意事项
1、关注题目条件,看是否有需要对revenue 和RE 进行调整,进而影响PBT的值;
2、针对利润表中出现在PBT上的数字进行加减调整,例如finance costs, share of profits of associates, impairment of goodwill and intangible assets, administration expense, foreign exchange gains and losses
3、还需要对题目中出现的与operation无关的profit进行调整,例如profit on disposal of financial assets, profit on sales of PPE,
4、对working capital的增减进行调整
最后得到 Cash generated from operation
减去 interest paid(题目一般会说明)
减去 income tax paid (从tax payable中得到)
net cash from operating activities
5、 acq of sub-- cash outflow from investing activities
6、 Cash generated from issue of shares 可从SOCIE 中读出
Dividend paid to NCI(会影响NCI) 和Dividend paid(会影响RE的变化)也可从SOCIE中读出
在做现金流量表时,一些分录的调整涉及P/L gain,直接在P/L 中调整,不需要在R.E.中调整。 Gain on revaluation of investment in equity instrument Gain on investment property, profit on exchange of land等
在做调整分录时,涉及到cash的科目时,要特别关注,将其作为consolidated CF statement的其中一项。
题目给出的SOCIE 会有TCI 对RE的影响数(比如32),若P/L对RE的影响数为38(即从profit attributed to parent中读出),则OCI对RE的影响数为38-32=6
利润表
在调整子公司RE中出现的项目都会影响NCI (SPLOCI),所有影响子公司RE的项目都会影响NCI。
FV adjustment的调整需要记录公司,看被调整的是母公司还是子公司,调整子公司会影响NCI的值。
Fencesub) at acq. Movement Year end
contingent liability (30) 5 (25)
PPE 4 0.53 3.47
26 4.47 21.53
将对RE的影响合计值4.47计入R.E.
Restructuring
Net asset per question 862
Revaluation of IP 2
Provision (7)
Revaluation of property 4
impairment losses (3)
858
VIU @ YE if not restructured (830)
Impairment losses 28
For step acq. when control retained For partial disposal
Dr. NCI 86.2 Dr. cost of investment
Parent’s equity 3.8 Cr. NCI
Cr. Cash 90 Parent’s equity
2015.6
Purchase consideration 20million*$2=40m
Contingent consideration 5m*20%*2=2m
Dr. Investment in S Co. $42
Cr.
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