一、税法概论.ppt

第一节 税法的概念 　二、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法与宪法的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。《宪法》第五十六条、第三十三条。 【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 三、税法与刑法的关系 因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 一、税法的原则 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则　　　　　　　　 B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 一、税法的原则 【考题·多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力　　 二、税收法律关系 二、税收法律关系 【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。　　A.征税方　　　B.纳税方　　C.征纳双方　 D.国家税务总局 二、税收法律关系 【考题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 三、税法构成要素 （一）纳税人： 　　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人　　2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人； （三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 超额累进税率的例子 （四）　纳税期限 　1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。　2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。　　 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据。 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目。 二、税收立法机关 【例题·多选题】（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　）. A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 【例题·单选题】（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是： 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《中华人民共和国企业所得税法实行