审计实务学习情境3 - 计划审计工作..ppt

3.6 想一想 1 会计职业道路漫漫，你打算如何规划？ 2 面对2011.07.01将要实实行新准则，你如何看待中国审计准则趋同于国际准则？ Mission 3.6 3.7【参考法规】 《中国审计准则》 Mission 3.7 3.4.2【知识准备】 界定审计范围 Mission 3.4.2.3 3.4.2.1 3.4.2.2 计划审计的时间安排和所需沟通的性质 考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 3.4.2.4 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 3.4.3【知识准备】 界定审计范围 Mission 3.4.2.1 CPA应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审 计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。具体来说，在确定审计范围时，CPA需要考虑下列事项： （1）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度； （2）特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告； （3）预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量 及所在地点； （4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确 定如何编制合并财务报表 3.4.3【知识准备】 界定审计范围 Mission 3.4.2.1 （5）其他CPA参与审计集团内组成部分的范围； （6）需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识； （7）外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法； （8）除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单 独进行法定审计； （9）内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度； （10）被审计单位使用服务机构的情况，及CPA如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据； （11）预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如获 取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据； （12）信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况； （13）根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相 应调整审计涵盖范围和时间安排； （14）与为被审计单位提供其他服务的事务所人员讨论可能影 响审计的事项； 审计范围 3.4.2【知识准备】 计划审计的时间安排和所需沟通的性质 Mission 3.4.2.2 为计划报告目标、时间安排和所需沟通，CPA需要考虑下列事项： （1）被审计单位的财务报告时间表； （2）与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议 的组织工作； （3）就预期的报告类型、报告时间，以及其他书面和口头形式的沟通（包括审计报告、管理建议书及与治理层的沟通文件）与管理层和治理层进行讨论； （4）就组成部分的报告类型、报告时间以及与审计相关的事项，与组成部分的CPA沟通； （5）项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排； （6）是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任； Mission 3.4.2.3 考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 3.4.2.4 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 1 主要项目组成员的责任 主要项目组成员的职位、姓名及其主要职责如下表8-5： [在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易 类别划分] 3.4.2.4 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 .2 与项目质量控制复核人员的沟通（如适用） 项目质量复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下表8-6： 复核的范围: ____________________________________ 3.4.3【典型任务举例】 3.5.5.1任务1——了解ACCA. 要求：请您了解一下ACCA，比较ACCA与CPA的区别 Mission 3.4.3.1 3.4.3.1 3.5.5.1任务2——调查新审计准则 要求：请您了解一下新审计准则1201号与旧审计准则1201号的区别，为什么要出台新审计准则，是否逐渐与国际趋同？ 3.5学习子情境1 Mission 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 3.5.1【本学习子情境引例】1-1 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 分析性复核的运用 1.表1－6趋势分析表（1），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数与2000年已审数的差额，以及差额占2000年已审数的比重，揭示出本单位存在的异常情况。 趋势分析表（1） 表1－6 ? 被审计单位：晨风国有企业????? 编制人：张莉? 2002年1月26日??? 索引号：Z2－5－1 会计