会计 第9章 会计账簿.ppt

一、会计账簿的概念 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿. 所谓账簿，就是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。 账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的，账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。 二、会计账簿的作用 在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作目标有着重要的作用。 （一）及时提供系统、完整的会计核算资料 通过设置和登记账簿,可以把记录在会计凭证上的大量的、分散的会计核算资料，按不同账户进行分类、汇总和整理，使之系统化，从而完整地提供各项资产、负债和所有者权益的增减变动及结余情况，正确地计算和反映成本费用、经营成果的形成及分配情况，以满足经营管理的需要。 （二）全面反映财产物资的增减变化 通过设置和登记账簿,能够连续、系统地反映各项财产物资的增减变化及结存情况; 通过账实核对,可以检查账实是否相符,从而有利于保证各项财产物资的安全完整，促进资金的合理使用。 （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 通过设置和登记账簿，能够详细提供经营成果的资料以及进行经济活动分析的其他有关资料，据此可以找出差距和潜力,提出改进措施，不断提高经济效益。 （四）为编制会计报表提供依据 为总结一定时期会计核算工作的结果,必须按期进行结账和对账工作,核对无误的账簿记录是编制会计报表的最主要的依据. 三、会计账簿的种类 每个单位所设置的账簿是多种多样的，功能各异，结构不同。为便于了解和运用各种账簿，应按不同的标准进行分类。会计账簿可作如下分类，见图7-1所示。 （一）按外表形式分类 1.订本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换，比较安全。 缺点是由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。 2.活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。 其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。 缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。 活页式账簿一般适用于各种明细账。 3.卡片式账簿 是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。 卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使用等情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。 卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。 （二）按账页格式分类 1.三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来，如表7-1所示。 2.数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿,如表7-2所示。 3.多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿，如表7-3、表7-4、表7-5所示。 4.横线登记式账簿 是在账页的同一横行内登记同一项经济业务的来龙与去脉的账簿。一般适用于要求按每笔金额结算的应收、应付款项的明细核算，其格式略。 （三）按用途分类 1.序时账簿 序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间顺序，逐日逐笔进行及时登记的账簿。