会计基础分录篇.ppt

5.“所得税费用”账户（损益类账户） （1）用途：用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额 （2）应纳所得税额的计算 我国现行所得税一般税率为25% 本月应交所得税=本月应纳税所得额×25% 账户结构 所得税费用 当月应负担的所得税费用 转入“本年利润”转出数 月末结转后无余额 计算应交所得税额=应纳税所的额×２５% 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 交纳时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 例：海宁公司8月31日按税法规定计算出本月应交所得税448　000元。 借：所得税费用 448　000 贷：应交税费——应交所得税 448　000 6.“本年利润 ”账户 用途：用来核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况的账户。 明细账设置：不需要 账户结构 本年利润 月末转入的各项税前费用 年末结转后无余额 月末转入所得税费用 转入的各项收入 余额:当年累计实现的净利润 余额:当年累计发生的亏损 年末结转本年度累计实现的净利润 年末结转本年度累计发生的亏损 收入类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 成本类账户的结转 借：本年利润 　贷：主营业务成本 　　　营业税金及附加 其他业务成本 　　　销售费用 管理费用 财务费用 　　　营业外支出 　　　所得税费用 7、利润分配的核算 （1）利润分配的内容及分配顺序 分配的内容：包括提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。 （2）利润分配的顺序： 提取盈余公积 向投资者分配利润或股利 利润分配应设置和运用的账户 1、“利润分配”账户 （1）账户类别：所有者权益类 （2）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。 （3）明细帐户设置：分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等设置明细帐户进行核算。 （4）核算内容： 核 算 内 容 分配利润 未分配利润 应付现金股利 提取任意盈余公积 提取法定盈余公积 应付利润 8.“盈余公积”账户 用途：用来核算企业盈余公积金的提取和使用情况 明细账设置： 法定盈余公积； 任意盈余公积； 盈余公积补亏等。 账户结构 盈余公积 本期使用数 依法转增资本、弥补 提取的盈余公积金时 亏损等使用时 余额：结存的盈余公积 9.“应付股利” 用途：用于核算企业决定向股东分配的现金股利或利润。 明细账设置：按股东名称 与股利发放有关的几个日期 宣告日：形成债务 登记日：无需会计处理 发放日：偿还债务 账户结构 应付股利 实际发放时 决定发放时 余额：尚未发放 的现金股利或利润 账结法即：每月末，会计都要将本月所有收入和费用类账户的累计发生额转入“本年利润“账户，使各收入费用类账户月末余额结为0。 表结法会使得各月末收入费用类账户都有月末余额，表示截止本月末止已累计实现的利润或发生的亏损。依据会计期间假设的规定，各收入费用类账户年末余额必须结为0。为此，会计中规定，在采用表结法时，每年的12月31日，必须通过开设“本年利润”账户，将所有收入费用类账户余额结为0。 按照我国会计制度的规定，一般不允许使用表结法。因此，我们将使用账结法讲解利润核算内容。 * 实际发生各项组织管理费用包括 材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、修理费、租赁费、差旅费、工会经费、职工教育经费、坏账损失、流动资产盘亏损失、定额内损耗等。 * 本课程只讲固定资产盘盈净收益，清理固定资产收益等，罚款净收入，其他内容在中级财务会计学中讲。 * 注意：本账户核算的是各个月份的利润，但不叫“本月利润”，也不按月份设置明细科目，进行明细核算。 * 股利的发放涉及三个日期：公告日、登记日和发放日，涉及企业会计核算的日期为公告日和发放日。 * 例 见 书 * 利润及利润分配的核算 内容提示 利润的构成及核算方法 所得税的计算和核算 利润分配的法律规定及核算等内容