会计基础--会计档案.ppt

重点与难点 重点 1.会计档案的内容 2.会计档案的保管要求 3.会计档案销毁注意事项 第十章 会计档案 一、概念 会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 第一节 会计档案概述 二、内容 （1）会计凭证：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证与其他会计凭证 （2）会计账簿：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、以及其他会计账簿 （3）财务会计报告：月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告 （4）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料（如磁盘介质上的财务数据资料等）、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 注意：不属于会计档案：计划、预算、制度和合同。 【10-1】下列内容不属于会计档案的是（ ）。 A.固定资产卡片 B.银行存款余额调节表 C.生产计划 D.光盘存储的会计资料 答案： C 一、会计档案的归档 (1)各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 (2)当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 (3)移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任 第二节 会计档案保管 二、会计档案的保管期限 ⑴会计档案的保管期限分为永久和定期两类 ⑵定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照《会计档案管理办法》的规定执行 ⑶注意：永久保管有会计档案保管清册、会计档案销毁清册和年度财务会计报告。 【2005】企业的现金日记账和银行存款日记账保管期限为 （）。 A．15 年 B．3 年 C．25 年 D．永久 答案： C 企业和其他组织会计档案保管年限(1) 序 档案名称 保管 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记账凭证 15年 3 汇总凭证 15年 二 会计账簿类 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年 库存现金、银行存款日记账25年 6 日记账 15年 固定资产报废清理保管5年 7 固定资产卡片 8 辅助账簿 15年 企业和其他组织会计档案保管年限 (1) （续） 序 档案名称 保管 备注 三 财务报告类 包括主管部门汇总财务报告 9 月季度财务会计报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析 四 其他会计资料类 11 会计移交清册 15年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行存款余额调节表 5年 15 银行对账单 5年 财政总预算会计档案保管期限(2) 序 档案名称 保管 备注 一 会计凭证类 1 国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证 10年 2 各收入机关编送的报表 10年 3 财政总预算拨款凭证及其他会计凭证 15年 包括拨款凭证和其他会计凭证 二 会计账簿类 4 总账 15年 5 明细分类、分户账或登记簿 15年 三 财务会计报告类 6 财政总预算 永久 7 行政单位和事业单位决算 10年 财政总预算会计档案保管期限(2) （续） 序 档案名称 保管 备注 8 税收年报(决算) 10年 9 国家金库年报（决算） 10年 10 基本建设拨、贷款年报（决算） 10年 11 财政总预算会计旬报 3年 所属单位报送的保管2年 12 财政总预算会计月、季度报表 5年 所属单位报送的保管2年 四 其他会计资料类 13 会计移交清册 15年 14 会计档案保管清册 永久 15 会计档案销毁清册 永久 行政、事业单位会计档案保管期限(3) 序 档案名称 保管 备注 一 会计凭证类 1 行政单位和事业单位的各种会计凭证 15年 包括原始凭证、记账凭证和传票汇总表 二 会计账簿类 2 日记账 15年 3 总账 15年 4 税收日记账（总账）和税收票证分类出纳帐 25年 5 明细分类、分户账或登记簿 15年 6 现金出纳帐、银行存款帐 25年 行政、事业单位会计档案保管期限(3) （续） 序 档案名称 保管 备注 7 行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片） 行政单位和事业单位资产报废清理后保管5年 三