会计账簿 会计的更正方法和保管.ppt

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会计账簿 会计的更正方法和保管

会计账簿 ——第五组制作 第四节 错账查找与更正方法 一 错账的基本类型 1、账簿本身登记错误 2、凭证错误而导致的账簿错误 二 账簿错误的查找 1、顺查法 2、逆查法 3、技术方法 错账的更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法    对于账簿记录错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写。 一、划线更正法(红线更正法)   结账之前,如发现账簿记录中有文字或数字错误,而记账凭证并无错误,适用划线更正法进行更正。   适用:记账凭证没有错误,只是账簿记录发生错误。   更正时,应在错误的文字或数字上面划一条红线注销,但必须使原有的笔迹仍可辨认清楚。然后在上方空白处用蓝字填写正确的文字和数字,并在更正处盖记账人员、会计机构负责人名章,以明确责任。   对于错误数字必须全部用红线注销,不能只划销整个数中的个别位数。   对于文字错误,可只划去错误的部分。   更正方法:  二、红字更正法 红字更正法也称为红字冲销法。 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,或者会计科目无误而错记金额大于应记金额,从而引起记账错误,采用红字更正法。 1.会计科目发生错误 记账凭证中的会计科目发生错误,如科目名称写错或借贷方向写错。 更正时,应先用红字填写一张与错误的记账凭证内容相同的红字记账凭证,然后据此用红字记入账内,并在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证错账”以示注销。同时,用蓝字再编写一张正确的记账凭证,据此用蓝字记入账内,并在摘要栏注明“订正X月X日X号凭证账”。 【例题】4月6日,企业购入材料5 000元,货款尚未支付。 错误记录:原记账凭证写错账户名称并已登记入账: 借:原材料     5 000 贷:应收账款      5 000 更正: (1) 4月18日编制红字记账凭证并记入账内: 借:原材料    5 000 贷:应收账款     5 000   (注意:摘要栏是“冲销4月6日X号凭证错账”) (2)用蓝字编制正确记账凭证并登记入账:   借:原材料     5 000     贷:应付账款     5 000   (注意:摘要栏是“订正4月6日X号凭证错账”。) 2.金额多记   记账凭证中的会计科目正确无误,只是错记的金额多于正确的金额,即发生数额多记了。   更正时,按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,然后据此用红字记入账内,在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证多记金额”。   【例题】企业提取本月固定资产折旧费3 800元,编制记账凭证时误记为38 000元。   错误记账凭证和错账为:   借:管理费用    38 000     贷:累计折旧    38 000 更正方法:   将多记金额用红字编制记账凭证,并记入账内:   借:管理费用    34 200     贷:累计折旧    34 200   (注意:摘要栏是“冲销X月X日X号凭证错账”。) 3、补充登记法也称为补充更正法。 记账以后,如果发现记账凭证填写会计科目正确无误,只是所记金额小于应记金额时,即少记金额,应采用补充更正法。   进行更正时,将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,然后用蓝字记入账内,并在摘要栏注明:“补记X月X日X号凭证少记金额”。   【例题】为生产产品领用材料8 400元。  错误凭证:   借:生产成本    4 800     贷:原材料     4 800 更正:将少记金额编制记账凭证并过入账内:   借:生产成本    3 600     贷:原材料     3 600   (注意:摘要栏是“补记X月X日X号凭证少记部分”。) 第五节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在会计年度建账时进行。 二、会计账簿的保管 年度终了,各种账户在结转下年、建立新账后,一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。 年度结账后,更换下来的账簿,可暂由本单位财务会计部门保管一年,期满后由财务会计部门编制清册移交本单位的档案部门保管。 * 模板来自于 * 种类 适用范围 每年更换一次 总账 日记账 多数明细账 跨年度使用,不必每年更换 变动较小的明细账 备查账簿可以连续使用 将各账户余额结转到新账簿第一行的余额栏内,并在摘要栏注明“上年结转”字样 * 模板来自于 *

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