会计基础-会计账簿.ppt

例：1月1日原材料账户及其明细账户余额如下： 原材料： 100 000元 ——甲材料 20 000元 ——乙材料 80 000元 1月5日，购入甲材料4 000元，误记入贷方，总账无误。 原材料： 104 000元 ——甲材料 16 000元 ——乙材料 80 000元 总账余额与明细账余额相差多少？ 4.除9法 是指以差数除以9来查找错账的方法。适用于以下三种情况： （1）将数字写小 如将400写为40，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以l0即为正确的数字。上例差数360（即400—40）除以9，商40即为错数，扩大10倍后即可得出正确的数字400。 （2）将数字写大 如将50写为500，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商为正确的数字，商乘以l0后所得的积为错误数字。上例差数450（即500—50）除以9后，所得的商50为正确数字，50乘以10（即500）为错误数字。 （3）邻数颠倒 如将78写为87，将96写为69，将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8（即9-1）。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。如将78记为87，其差数为9。查找此错误的方法是，将差数除9得1，连加11后可能的结果为12、23、34、45、56、67、78、89。当发现账簿记录中出现上述数字（本例为78）时，则有可能正是颠倒的数字。 （二）错账的更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正： 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 适用范围： 划线更正法适用于记账后结账前发现的，记账凭证正确，但在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 错账更正的方法——划线更正法 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 错账更正方法——划线更正法 更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 例:新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税） 200X年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 13 银收字10号 销售产品 8500 8500 收款凭证 银行存款日记账 5800 5800 借 例:根据记账凭证入账时，将5386元误记为5836元 正确的更正方法 错误的更正方法 例3:根据记账凭证入账时，如果账簿文字写错，可以只更正个别错字。 例4:如果是记错账簿或记错方向时，可将错误内容划线注销，然后将正确的文字记录和数字重新果如应计的账簿的或方向栏内，同时在注销处加盖记账人员印章。 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误” 用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。 错账更正的方法——红字更正法（一） 适用范围㈠ 更正方法及步骤 用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。 用蓝字登记有关账户，以更正错账。 1 2 3 4 2 红字更正举例 例5:某企业200X年7月31日，支付应由本月行政部门负担的水电费1000元。填制记账凭证时，误作成如下会计分录，并已登记入账 （1）根据有关原始凭证，填制记账凭证，并据以登记入账。 记 记 （2）经过查核，发现上述记录有误，正确的处理方法是应计