外币业务的会计处理及风险防范.pdfVIP

总第 期 20136 太原城市职业技术学院学报 143 第· Jun2013 年 期 Journa l of TaiYuan Urban Vocational college 期 [财会与金融] 浅谈外币业务的会计处理及风险防范 郝 敏 （山西国际商务职业学院 ，山西 太原 030006） [摘要]论文通过对外汇风险的介绍，从财务会计 角度出发对外 币业务账务处理进行研究，解决处理外 汇风险的一般会计方法和步骤 ，并通过分析企业外汇风险，设计外汇风险防范机制。 关键词外 币业务；会计处理 ；风险防范 [ ] [中图分类号] F23 [文献标识码]A [文章编号] 1673-0046（2013）6-0085-03 随着世界经济一体化进程的加快，各国间的经济关 1.交易风险是指在涉外经济活动中，由于汇率变动 系越来越密切。中国加入WTO之后，促进了我国与其他 而使交易一方的外汇应收应付款或外币债权债务的本 国家及地区之间的经济贸易和经济合作的迅速发展。随 币价值发生变动的影响。交易风险将会引起多收多付， 着外贸企业数量和外汇总量的增加，由外汇所带来的风 是实实在在的风险，流量风险。 险已成为了企业不得不重视和考虑的重要因素，加之外 2.会计风险也称折算风险。它是根据会计制度的规 汇风险存在于企业生产经营的各个环节，而作为企业管 定，在公司全球性的经营活动中，为适应报告时的需要 理资金的财务部门，如何在外币资金的取得、运用以及 而出现的风险，即因汇率的变化，引起资产负债表上某 有效的管理中发挥重要作用，就成为了摆在我们财务人 些项目价值的变化。会计风险的特点是经济活动已经完 员面前的要求和课题。 成，但由于编制会计报告时的汇率与交易发生时的汇率 一、外汇风险概述 有差异，从而影响外币资产和负债折合为记账本位币金 （一）外汇风险概念 额的变动。因此会计风险是一种账面风险、存量风险，具 外汇风险是经济主体在从事与外汇有关的经济活 有不确定性，可能由于汇率的变动资产和负债产生收益 动中所必须面对的一个现实问题，是经济主体在持有和 或损失，不是确定的损益。 运用外汇的经济活动中，因汇率变动而蒙受损失或获取 3.经济风险是指由于汇率的突然波动,引起公司或 收益的可能性。这种不确定性既有可能蒙受损失，也有 企业在未来一定期间的收益发生变化。它是一种潜在性 可能获取收益。但是，遵循经营稳健原则的经济主体，一 的风险，又称预测风险，其程度大小取决于汇率变动对 般不愿意让经营成果蒙受这种自身无法预料和控制的 产品数量、价格及成本的影响程度。经济风险的特点带 汇率变化的影响。 有主观意识，并且这种风险的影响是长期的和复杂的。 （二）外汇风险构成因素 二、外币业务记账方法 从理论上讲，外汇风险的形成涉及三个基本要素， 由于外汇风险构成因素主要由货币和时间两大因 即本币、外币和时间。这三个基本要素缺一不可，经济主 素构成，因此从财务角度来讲，要真实、客观、准确地反 体在其正常的经营活动中只要缺少上述任何一个因素， 映外币业务，就有了不同于本币业务记账的方法。 便不会面临外汇风险。凡是涉足国际经济交易的经济主 （一）记账本位币的确定 体，其在经营活动中所发生的应收账款、应付账款以及 记账本位币是指企业