我国上市公司盈余管理动机对会税差异影响.pdfVIP

财务管理 CKYJ 浅析我国上市公司盈余管理动机对会税差异的影响 ■/ 万红波 赵 丹 摘 要： 文章在新 企业会 计 准则对 所得 税 处理 重 大修 改 的基础 上 对我 国上 市公司 盈余 管理 的主要 动机 以及 不 同动机 对会 税 差异 产 生 的影响进行 深入 剖 析 ，并得出 相 应 的结论 。 关键词：盈余 管理 会 税 差异 动机 年 月 日， 财政部发布了由 项基本准则、 项具 在遵循企业会计准则和相关会计制度、 法律法规的前提下， 2006 2 15 1 38 体准则及准则应用指南三部分组成的新企业会计准则体系。 有意图的采取多种手段以求达到影响财务报告信息、最大化 与旧准则体系相比，新准则体系发生了很大的变化，其中较 自身效用或企业价值等目的。 为引人关注的一点就是核算理念从损益观向资产负债观转 （二 ）会 税 差异 化，尤其是体现在《企业会计准则第 号——— 所得税》对所得 会税差异是指按照会计准则核算的会计收益与按照企 18 税的处理，要求上市公司统一采用资产负债表债务法，引入 业所得税法核算的应税收益之间的差异。 资产和负债的计税基础和暂时性差异的概念。 会计收益是企业按照会计准则的规定进行核算的，计算 新企业会计准则为经济秩序的合理所做的努力，虽然在 利润总额时应当尽可能精确地核算企业的经营成果，以满足 一定程度上保证了会税差异的合理性，但是完全避免差异是 报告使用者的需求。 会计收益具有以下特点 （ ）确认会计收 : 1 不可能的。 在会计准则与所得税税法分离的制度条件下，管 益要依照权责发生制原则；（ ）会计收益的计算的收入都必须 2 理者可以通过对会计政策、 会计估计等的选择进行盈余管 是企业已实现的结果；（3 ）会计收益要遵循收入与费用的配 理， 以达到最大化会计利润和最小化所得税负的双重目的。 比原则；（ ）核算会计收益必须建立在会计分期的假设基础 4 本文以新企业会计准则引入资产负债表债务法为切入点，在 之上。 对我国上市公司盈余管理动机分析的基础上，进一步探讨了 应税收益是企业根据所得税法计算确认核算的收益。 应 上市公司盈余管理动机对会税差异的影响。 税收益以课税为目的，依据有关规定确定企业生产经营活动 一、盈余管理及会税差异的内涵 中的收益和其他收益。 应税收益具有以下特征：（1）客观性。 （一 ）盈余 管理 应税收益的计算没有多种可供选择的方法，政策方面一般不 关于盈余管理的概念， 目前会计学界仍存在争议。 国外 存在争议，这一点与会计收益的差别很大；（ ）严格性。 作为 2 学者的观点大致可分为两种：经济效益观和信息观。 第一种 课税的重要依据，应税收益应依照税收法规的严格规定计算 观点的代表人物 （ ）认为盈余管理是在 得出。 William R.Scott 1990 GAAP （美国公认会计原则）所允许的框架内，通