低柜上岗证讲义之—会计基础与内控.ppt

低柜上岗证培训课程之会计基础与内控管理 第一讲　银行会计业务基础概述 一、会计要素 资产——指银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源。 负债——指银行所承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 所有者权益——是银行投资人对银行净资产的所有权，它是银行资金来源的最基本组成部分。 收入——指银行向外界提供货币、信用和服务而取得的各项报酬，它是损益计算的前提。 费用——指银行在经营服务过程中发生的务期耗费。 利润——指银行在一定期间所获得的经营成果，即一定时期银行的全部营业收入超过全部营业费用和损失后的余额。 二、会计科目 （一）会计科目概念 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类，是设置账户和对经济业务进行会计处理的依据。 （二）会计科目编号 会计科目编号就是数字表示银行会计科目所属的类别及其在类别中的位置。设置会计科目编号是为了便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实现会计电算化。 （三）会计科目分类 按核算内容是否在会计报表中反映分类 （1）表内科目－－核算资金实际发生增减变动的会计科目，核算结果反映在会计报表内。 （2）表外和备忘科目－－表外科目核算或有业务、承诺事项；备忘科目核算重要空白凭证、有价单证等。表外和备忘科目的核算不涉及资产负债表结构和总量的变动。 （三）会计科目分类 依据会计要素分类（表内科目） （1）资产类科目－－借方反映增加，贷方反映减少，余额在借方； （2）负债类科目－－贷方反映增加，借方反映减少，余额在贷方； （3）所有者权益类科目－－贷方反映增加，借方反映减少，余额在贷方（利润分配科目相反）； （4）资产负债共同类科目－－余额有时在借方，有时在贷方，有的要求同时反映。 （5）损益类科目－－收入类科目与负债类科目相同，支出、费用类科目与资产类科目相同，结转利润后无余额。 （三）会计科目分类 依据科目提供指标的详细程度分类 （1）总分类科目——也称一级科目，是对银行会计核算和监督的具体内容进行总括分类的科目，它们反映的经济内容或提供的指标最为概括，如“应收利息”科目。 （2）明细分类科目——也称明细科目，是对总分类科目进一步分类的科目，它们所反映的经济内容或提供的指标比较具体详细，是对总分类科目的具体化和详细说明。如“应收利息”科目下设“短期贷款应收利息”、“中长期贷款应收利息”等。 三、会计凭证 （一）会计凭证概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、进行会计核算的书面凭据，也是对经济业务进行事后查考的主要依据。 （二）会计凭证分类 按来源分类 　（1）原始凭证－－是经济业务发生时取得或填制的，记录经济业务的原始资料，是编制记账凭证的依据。 　（2）记账凭证－－是依据原始凭证编制，确定了会计分录，并据以进行会计处理的凭证。 （二）会计凭证分类 按格式和用途分类 　（1）基本凭证－－是银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。分为现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方传票、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外（备忘）科目收入凭证、表外（备忘）科目付出凭证八种。 　（2）特定凭证－－是银行根据有关业务的特殊需要制定的专用格式的凭证，如各种结算凭证、存贷业务凭证、联行凭证等。 （二）会计凭证分类 按表面形式分 　（1）复式凭证－－一笔经济业务完整地反映在一张会计凭证上。 　（2）单式凭证－－一张凭证内反映一个会计科目内容，一笔经济业务要分别反映在二张或二张以上的凭证上。 （三）会计凭证基本要素 日期； 收付款单位名称、账号； 收付款单位开户行行名、行号； 币种和大、小写金额； 款项来源，用途、摘要、附件张数； 会计分录，凭证编号； 按规定应签署的单位印章； 银行的印章和有关人员的名章。 （四）会计凭证处理程序 编制； 审查； 签章； 传递——现金收入凭证应先收款后记账，现金付出凭证应先记账后付款；转账凭证应先记付款单位账，后记收款单位账；代收他行票据收妥以后才能入账；一般情况下凭证传递由银行组织，不允许客户自行传递；凭证传递要贯彻先外后内，先急后缓原则。 装订与保管。 四、银行会计记账方法 （一）复式借贷记账法 基本概念－－以资金平衡为依据，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方式。 试算平衡公式 （1）各科目借方发生额合计数＝各科目贷方发生额合计数 （2）各科目借方余额合计数＝各科目贷方余额合计数 （二）单式收付记账法 表外和备忘科目的核算采用单式收付记账方法。 （三）记账规则 任何一笔表内经济业务都要在二个或二个以上账户中进行登记，记入账户借方的金额合计数必须与记入账户贷方的金额合计数一致。 同一账户发生多笔相同业务的，可编制汇总记账凭证记账。 发现凭证内容不全或