现时经济环境下公允价值审计问题与挑战.pdfVIP

SHEN JI 审计 □孙金金 （浙江财经大学浙江杭州310018 ） 摘要： 自金 融危机爆发 以来 ，公 允价值 计量属性备 受争议 ，但 毋庸置疑 的是公 允价值 计量提 高 了会计信息 质 量 ，能更好地反映 资产和 负债 状 况 ，公 允价值 的广泛应 用也是不可 逆 转 的趋 势 。 IASB 在 2011 年 5 月发 布 了 独 立 的公 允价值 计量 准则 IFRS 13 ，进 一步完善 了公 允价值 的计量 。 而伴 随公 允价值会 计发展起来的 公 允价 值 审计一 直都是 审计的难 点 ，在现时低迷 、复杂 的经济环境下 ，更是 面临着不 少问题与挑 战 。 本 文主要分析 了 当前经济环境 下 ，公 允价值 审计所 面临的 问题与挑 战 ，最后 对公 允价值 审计进行 了简单 小结 。 关键词：现 时经济环境 公 允价值 审计 职业判断 比如公允价值会计和资产减值。 由于 是引起了人们对公允价值会计的广泛 一、引言 主观判断和估值技术的引入， 使得操 关注， 显示了公允价值会计的棘手与 但凡涉及到管理人员判断和评估 纵的空间变大， 因此财务报告存在重 复杂。 据 年 月 日华尔街日 2011 12 28 机构估计的会计项目就容易被操纵， 大错报风险。 金融危机和欧债危机更 报报道， EC 2010 年对 02 家公司共 S 8 本， 则这一分离将一定程度降低产品 杠杆比率、 财务杠杆比率等揭示企业 会限制经营性租赁。 成本，使企业更具竞争力。现金流量表 偿债能力的指标可能出现较大变化。 在我国企业会计准则与国际会计 同样也会受到影响： 当前全部计入经 债权人可能从新的角度审视会计政策 准则趋同的背景下， 新会计准则的施 营活动现金流的租赁支出 （经营租 变更对企业偿债能力的实质影响。 那 行必将对我国租赁业产生巨大影响。 赁），在修订后与利息相关的现金支付 些与债权人签订了财务指标限制条款 一方面，在修订我国租赁会计准则时， 将作为筹资活动列报。 的企业可能面临违约风险 （如因不能 既要参照国际准则又需要结合我国的 （二）对企业融资决策的影响 满足合同中的资产负债率等要求，必 实际情况， 制定出适合我国国情的高 既然经营租赁表外融资的优势将 须扩大权益基础或支付更高的资金使 标准会计准则。 同时，企业要积极应对 不复存在， 期限选择权给企业提供的 用成本，甚至失去贷款）。 新会计准则给企业经营管理带来的挑 灵活性也在租赁期的计量中予以考 再次， 在统一了经营租赁和融资 战，及时调整财务战略，为新会计准则 虑，租赁业务比较大的公司，其融资决 租赁的会计核算之后， 税收因素包括 的顺利执行做好准备。 Z 策可能会受到一定的影响。 折旧政策、关税与增值税缴付、出租人 首先， 企业决策者可能会重新考 营业税税率等方面存在的重大差异仍 虑租赁决策。 新会计准则的应用会大 然影响着企业的融资决策。 以我国为 参 考 文献 ： 大提高承租人的日常管理成本， 并且 例，如果在统一会计