营改增对企业会计处理及报表的影响——以交通运输业为例.pdfVIP

［中图分类号］F50［文献标识码］C［文章编号］1005-9016（2013）07-45-03 “营改增”对企业会计处理及 SHUIWUJINRONG 税 务 金 融 报表的影响分析 　　 以交通运输业为例 —— 耿贵珍 1 ，刘新梅 1 ，李善星 2 ，陈思颖 1 ，郭　燕 1 （1. 防灾科技学院，河北　廊坊　101601 ；2. 中国人民大学财政金融学院，北京　100872 ） ［摘　要］ ， 营改增 自2012 年 1 月 1 开始试点 2012 年 8 月 1 日起逐步扩大试 ， 。 点范围 关于营改增的探讨也越来越多 为有助于财税工作者能够理解和掌握营 ， ， 改增带来的影响和变化 本文以某运输公司财务报表为例 模拟比较了营改增前 ， 、 。 后的报表变化 并系统分析了营改增对会计处理 报表及税负的影响 ［关键词］ 营业税　增值税　税负 2011 年11 月16 日财税 〔2011〕110 号文、 期对企业的财税工作有所帮助。 财税 〔2011〕111 号文，决定自2012 年1 月1 一、基础数据 日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先 本文选取了某运输公司的会计报表并作了 开展营业税改征增值税改革试点。试点方案在 简化，由于文章的分析主要涉及利润表，所以 现行增值税 17% 标准税率和13% 低税率基础 主要截取了利润表的数据 （见表 1），营改增 上新增11% 和6% 两档低税率，其中交通运输 　表1 　　某运输公司利润表　　单位 ：元　 行业税率为11% ，现代服务业服务 （有形动产 项目 营改增之前 营改增之后 一、主营业务收入 5000000.00 4504504.50 租赁服务除外），税率为6%。2012 年7 月31 日， 　减 ：主营业务成本 2995817.4 1 2698934.61 财税 〔2012〕71 号文明确自2012 年8 月1 日 　　　营业税金及附加 275000.00 19861.27 二、主营业务利润 1729182.59 1785708.63 起将交通运输业和部分现代服务业营业税改征 　加 ：其他业务利润 0.00 0.00 增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、 　　　销售费用 0.00 0.00 天津市、江苏省、浙江省 （含宁波市）、安徽省、 　　　管理费用　 976097.60 976097.60 　　　财务费用 82865.81 82865.81 福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市） 三、营业利润 6702 19.18 726745.22 等8 个省 （直辖市）。今年将会继续扩大至全 　加 ：营业外收入 0.00 0.00 　减 ：营业外支出 0.00 0.00 国交通运输业，在营改增全面推进之际，本文