税务检查的基本技能讲座PPT.ppt

第三章 税务检查的基本技能 第三章 税务检查的基本技能 会计凭证的审查分析方法 会计账簿的审查分析方法 会计报表的审查分析方法 第一节 会计凭证的的检查 一、原始凭证的检查 二、记账凭证的检查 第二节 会计账薄的检查 一、总分类账的审查分析 二、明细分类账的审查分析 三、序时账的审查分析 四、账簿侧重点审查分析 一、总分类账的审查分析 （一）审查总分类账的设置情况； （二）审查各个总账账簿期初、期末余额与前期、本期会计报表数字是否一致； （三）审查本期发生额；---比较分析有无异常变化 （四）审查总账与总账、总账与明细账之间的控制（对应）关系是否正确； （五）对于资产类账簿的贷方余额与负债、所有者权益类账簿的借方余额必须审查清楚。 二、明细分类账的审查分析 （一）明细账与总分类账的相互核对； 1、明细账的记账方向、记账内容是否与总账是否相同； 2、之和是否和计入总账科目的数额相等； 3、记入相关各明细账的本期发生额及其余额是否和总账科目的本期发生额及其余额相等。 （二）明细账的账簿记录是否与记账凭证相一致； （三）的对应关系是否正确； （四）审查各明细账账簿结存和实物是否一致。 三、序时账的审查分析 （一）审查序时账的完整性和真实性 （二）审查序时账内容的合理性和合法性 （三）审查银行存款账的发生额和余额是否与总账及“银行结算单”相符 四、账簿审查的技巧 （一）应侧重审查借方发生额的账簿 1、制造费用 2、管理费用 3、财务费用 4、营业费用 5、营业外支出 6、其他业务支出 （二）应侧重审查贷方发生额的账簿 1、主营业务收入 2、其他业务收入 3、营业外收入---应对应审查的账簿 4、应付福利费 5、投资收益 6、其他应付款---往往是隐瞒收入 营业外收入---应对应审查的账簿 固定资产清理 待处理财产损溢 应付账款 其他应付款 （三）应侧重审查余额的账簿 1、原材料 2、产成品 3、其他应付款 原材料余额的审查 结存数量的核实 结存材料的单价的确定 实际价格法下单价的确定 计划价格法下单价的确定 实际价格法下单价的确定 先进先出法 后进先出法 个别计价法 月末一次加权平均法 移动平均法 成本与可变现净值孰低法 毛利率法 零售价格法 月末一次加权平均法 均价的确定 均价=（期初结存金额+本期购进金额）/（起初结存数量+本期购进数量） 期末结存存货成本=期末结存存货数量×均价 本期发出存货成本=本期发出存货数量×均价=期初结存金额+本期购进金额-期末结存存货成本 举例 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料。A材料的收发存情况如下: 均价= 本期发出存货成本=本期发出存货数量×均价 = 期末结存存货成本=期末结存存货数量×均价 = 计划价格法下单价的确定 计划价格的确定 原材料成本差异的分摊 材料成本差异率的计算 本期材料成本差异率=(期初结存材料成本差异额+本期收入材料成本差异额)/(期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本) 分摊额的计算 库存材料应分摊的差异额=库存材料计划成本×本期材料成本差异率 本期耗用材料应分摊的差异额=本期耗用材料计划成本×本期材料成本差异率 =期初结存材料成本差异额+本期收入材料成本差异额-库存材料应分摊的差异额（一般用减法） 举例 某企业采用计划价格法核算原材料。某年12 月相关账户的余额如下：“原材料” 账户借方余额20万元，“材料成本差异”账户贷方余额9万元，“生产成本”账户借方余额30万元，“产成品”账户借方余额25万元。本期生产领用原材料计划价格90万元，非生产领用原材料计划价格10万元，本期完工产品成本170万元，本期结转主营业务成本175万元，本期未结转任何差异。试分析该企业的成本结转是否存在问题，如有问题，试计算对所得税的影响金额并调账。 期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本 =本期发出材料计划成本+期末结存材料计划成本 期初结存材料成本差异额+本期收入材料成本差异额 =本期发出材料成本差异额+期末结存材料成本差异额 （四）借方、贷方、余额三方面均需重点审查的账簿 1、生产成本 2、坏账准备 3、应交税金 1、生产成本 借方---生产成本的归集 ---原材料成本的结转 ---工资的计提 ---折旧的计提 ---制造费用的分配 贷方---完工产品成本的结转 余额---期末在产品成本 在产品成本和完工产品成本的计算以及本期完工产品成本的结转 必须划清的界限 在产品成本的计算方法 完工产品成本的计算 必须划清的界限 1、分清生产成本和非生产成本之间的界限 2、分清生产成本和