08个人所得税的.doc

第一节 概述 一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 二、个人所得税的特点 ①在征收制度上实行分类征收制 ②在费用扣除上定额、定率扣除并用 ③在税率上累进税率、比例税率并用 ④在申报缴纳上采用自行申报和代扣第缴两种方法 第二节 征税对象 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 第三节 纳税人 一、个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 二、在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境内居住满一年的个人，为我国的居民纳税人，应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。 三、非居民纳税人及其纳税义务范围 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 第四节 税率 一、超额累进税率 (一)工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率为5%-45%。 级数 全月应纳税所得额（减除1600元后的余额） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元 5 0元 2 超过500元~2 000元的部分 10 25 3 超过2 000元~5 000元的部分 15 125 4 超过5 000元~20 000元的部分 20 375 5 超过20 000元~40 000元的部分 25 1375 6 超过40 000元~60 000元的部分 30 3375 7 超过60000元~80 000元的部分 35 6375 8 超过80 000元~100 000元的部分 40 10375 9 超过100 000元的部分 45 15375 (二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%-35%。 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过5 000元的 5 0 2 超过5 000元~10 000元的部分 10 250 3 超过10 000元~30 000元的部分 20 1250 4 超过30 000元~50 000元的部分 30 4250 5 超过50 000元的部分 35 6750 二、比例税率 (一)稿酬所得适用20%比例税率，并按应纳税所得额减征30%。 (二)劳务报酬所得适用比例税率，并实行加成征收。 劳务报酬所得适用税率 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0元 2 超过20000~50000元的部分 30 2000元 3 超过50000元的部分 40 7000元 (三)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得、其他所得适用20%比例税率。 第五节 计税依据和税额的计算 一、计税依据 计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。 二、工资所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额的确定 每月收入额减除费用1600元，为应纳税所得额。 (二)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 (三)特殊规定 1.同时取得雇佣单位和派遣单位工资薪金的计税方法 从雇佣单位的所得减除费用后计税；从派遣单位的所得全额计税。 2.同时取得境内外的工资所得的计税方法：双方均可扣除费用 3.外籍人员不满一个月的工资所得计税方法 应纳税额＝[（当月的工资所得—4800）×适用税率—速算扣除数]×在职天数/当月天数 4.解除劳动合同取得一次性补偿收入的计税方法 ①收入总额≦3倍当地年平均工资 免个税； ②收入超出3倍当地年平均工资的部分 工作年限以12年为限（超过12年以12年计算） 应纳所得税额＝一次补偿所得—当地年平均工资×3 应纳税额＝[应纳税所得额/工作年数—1600]×适用税率×工作年数 适用税率的确定方法：应纳税所得额