企业衍生工具内部控制流程与表单【5份流程+5份表单】.docVIP

企业衍生工具内部控制流程与表单 1 衍生工具与审批控制 1．1 衍生工具业务审批流程 1．衍生工具业务审批流程与风险控制图 衍生工具业务审批流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 审计人员 出纳 交易专员 证券投资专员 D1 D2 D3 2．衍生工具业务审批流程控制表 衍生工具业务审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．在交易发生前，交易人员应先编制《交易预算》，并上交财务总监审核 2．企业在交易进行前要根据企业的实际能力和条件对交易品种进行选择 D2 3．从事衍生工具业务交易前，应当制订业务计划，包括交易头寸建立后针对不同情况的应对措施，以及设置止损点等 D3 4．从事交易记录的人员（非交易操作人员），应当及时从衍生工具业务代理商处取得业务交易的原始单据，并做好业务交易记录 5．对开设在衍生交易代理商处的账户应当进行严格管理。每个交易日后应当由熟悉交易品种和交易规则的审计人员，对持有头寸的价值进行分析，并对资金往来情况进行核对 相关规范 应建 规范 ( 衍生工具交易管理制度 参照 规范 (《企业内部控制应用指引》 (《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 文件资料 (《可行性报告》 (《交易预算》 责任部门 及责任人 ( 财务部、审计部 ( 总经理、财务总监、审计人员、出纳、交易专员、证券投资专员 1．2 衍生工具业务风险评估流程 1．衍生工具业务风险评估流程与风险控制图 衍生工具业务风险评估流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 审计委员会 风险管理委员会 证券部 D1 D2 D3 2．衍生工具业务风险评估流程控制表 衍生工具业务风险评估流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 风险评估小组成员包括证券部相关人员、财务部相关人员等 2．在进行风险评估之前，风险评估小组要拟定《风险评估实施方案》，对整个风险评估工作进行相应的安排 D2 3．衍生工具业务的风险主要包括信用风险、市场风险、流动性风险、经营风险、法律风险等 4．在评估风险时，应当考虑下列因素，并选用相关评估方法进行定性或定量分析 （1）衍生工具及其交易活动的性质、规模和复杂程度 （2）数据收集系统的能力 （3）评估方法、局限性以及企业理解其结果的能力 D3 5．企业应当根据风险评估结果采取相应的风险管理策略，确定衍生工具业务风险的可接受水平 相关规范 应建 规范 ( 衍生工具交易管理制度 参照 规范 (《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 (《企业内部控制应用指引》 文件资料 (《风险评估实施方案》 (《风险评估报告》 责任部门 及责任人 ( 董事会、审计委员会、风险管理委员会、证券部 ( 董事长、总经理、财务总监 2 衍生工具交易与监督检查控制 2．1 衍生工具交易记录审查流程 1．衍生工具交易记录审查流程与风险控制图 衍生工具交易记录审查流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 审计部 交易专员 证券投资专员 D1 D2 2．衍生工具交易记录审查流程控制表 衍生工具交易记录审查流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．制订业务计划时，通常交易专员会设置一个止损点，然后进行正式交易 D2 2．从事交易记录的人员（非交易操作人员），应当及时从衍生工具业务代理商处取得业务交易的原始单据，并做好业务交易记录 3．企业内部审计部门或类似机构，应当定期对衍生工具交易部门的相关业务记录进行审查，重点是审查衍生工具业务是否依照企业的有关规定程序进行 相关规范 应建 规范 ( 衍生工具交易管理制度 参照 规范 (《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 (《企业内部控制应用指引》 文件资料 (《交易记录修改意见》 责任部门 及责任人 ( 董事会、审计部、财务部 ( 董事长、总经理、交易专员、证券投资专员 2．2 衍生工具交易检查执行流程 1．衍生工具交易检查执行流程与风险控制 衍生工具交易检查执行流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 证券部经理及交易专员 审计人员 证券投资专员 D1 D2 2．衍生工具交易检查执行流程控制表 衍生工具交易检查执行流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．证券部经理在筹划交易时，审计人员对筹划流程及方案要进行相关的审核 D2 2．审计人员审查整个流程与制