再保险会计和财务报表核算.ppt

第13章 再保险会计和财务报表 第一节 再保险会计概述 保险会计的特点 按业务性质确定核算体制 将财产保险业务和人身保险业务分别会计核算—分别建帐、分别核算损益； 再保险业务，可分别分入业务和分出业务核算，也可将分出业务并入直接业务核算。 财产保险中可对某些特殊险种分别建帐核算—如信用保险（采用三年结算损益） 采用不同的货币计价 财产保险的大部分、人身险业务全部，均以人民币作为计帐本位币 信用险、再保险业务等涉外业务，以原币入帐，即外币分帐制。对发生的未在银行开户的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美圆。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算成人民币，并与人民币业务合并并编制报表。 保险利润构成的特殊性 一般企业：利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加 保险企业：利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加-提转责任准备金差额 提转责任准备金差额直接影响当年利润 保险企业年度决算的重点是估算负债 一般企业：重点对资产进行盘点，确定实存数，并根据实存数确定其价值。负债是确定的数额，不需要再审定。 保险企业：重点估算负债—估算未到期责任准备金和未决赔款准备金等。资产主要以货币形态存在，决算时数额基本明确，不作为决算重点。 再保险会计核算的基本前提 会计主体—经营再保险业务的独立核算单位或报帐单位（总公司、分支公司、公司内部往来） 持续经营假设 会计分期—一年（1月1日—12月31日） 货币计量—既有人民币又有外币。 再保险业务的核算内容 分出业务核算：分出保费、预收分保帐款、存入分保准备金、准备金利息、摊回分保赔款和费用、纯益手续费 分入业务核算：分保费收入、预付分保帐款、存出分保准备金、准备金利息、分保赔款和费用支出、纯益手续费等 再保险业务核算特点：（与直接业务比较） 核算方式 专业再保险公司：分入、分出单独建帐、核算，转分业务并入分入业务一起核算 其他保险公司：分入业务单独建帐、核算，分出业务并入直接业务一起核算，以便全面考核经营业绩。 准备金设立：设立存入分保准备金、存出分保准备金科目 资金结算方式：在保险人之间或通过经纪人进行。分保帐单是核算的主要原始凭证。会计部门按分保帐单签发的对象，设立不同的分保人户头。 明细核算：按险种进行明细核算 火险、水险、航空险、责任险、建工险、石油险、原子能险等 损益结算:按业务年度结算损益，非结算损益年度，营业收支差额全额作为长期责任准备金提存，不计入当期损益，并于次年转回，滚存到业务年度终了时结算损益。 再保险手续费、佣金核算 再保险业务核算要求 按再保险业务特点合理组织分保核算 专业再保险公司：转分业务并入分入业务一起核算 其他保险公司：分入业务单独建帐、核算，分出业务并入直接业务一起核算，以便全面考核经营业绩。 正确编制分保帐单，定期清算往来款项 分保账单是分保分出公司，对于分保业务的各项财务指标，按一定格式填制的凭证。是再保险业务会计核算的主要原始凭证，是编制记账凭证的依据。再保险业务对保费、赔款等等会计核算主要依据分出公司提供的分保账单。 再保险业务款项的结算 再保险业务由分保部门安排，帐务部门负责编制分保账单并送本公司会计部门和分保接受人。通过分保账单上的收支差额来记载分保往来，通常由欠方主动向收方办理结算。 会计部门要按分保账单签发的对象，设立不同的分保人户头。 为帐务清楚、结算及时，一般采用按分保账单清算的办法。 按业务年度实行三年结算损益 每一业务年度终了时若有未决赔款，应提取未决赔款准备金。 按险种和币别设置明细账。 采用外币分帐制核算再保险涉外业务。 根据《保险公司会计制度》，信用险、再保险业务等涉外业务，以原币入帐，即外币分帐制，币种有美元、英镑、日元、港元。对发生的未在银行开户的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美圆。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算成人民币，并与人民币业务合并并编制报表。 第二节 再保险业务的会计核算 再保险业务的会计核算 分出业务的会计核算，主要是定期编制分保帐单，计算分保应收、应付的收支项目（分出保费、摊回分保赔款、费用等），正确计算损益。 分入业务的会计核算，主要是审核分保帐单，计算分保应收、应付的收支项目（分出保费、摊回分保赔款、费用、提存准备金等等），正确计算损益。 分出业务的会计核算 分出业务的会计核算的主要会计科目 分保业务往来 存入分保准备金 分出保费 预收分保赔款 摊回分保赔款 摊回分保费用 补充：再保险业务会计账务程序 再保险业务的会计账务采用权责发生制和借贷记账法，会计账务的程序有日记账、总帐、同业往来、年终决算四个方面。 日记账 以业务账单作为记账的原始凭证，依据账单中有关项目所列金额，按险种、货币和业务年度编制分入业务日记账，作为登录总帐有关科目的凭证。 总帐 由全部会计科目组成。 会计科目