企业纳税筹划讲座（3-3）.pdf

企业纳税筹划讲座 建筑之家 实操与借鉴 成功的纳税筹划 成功的纳税筹划 操作的关键结合点 业务流程 税收政策 筹划方法 会计处理 实操与借鉴 纳税筹划思想之流程思想 业务离不开流程，纳税产生于业务流程，业务流 程决定着纳税的性质和流量。因此，在纳税方案设计 时，充分利用业务流程及流程再造的优势改变纳税， 是一种创造的纳税设计思想。 所谓流程就是经济业务发生、发展和次序过程。流 程是可以转变的，主客观因素都可能改变流程。纳税 和流程紧密相连，纳税产生于业务流程，不同的业务 和流程决定着纳税的性质和流量。 实操与借鉴 纳税筹划思想之合同思想 公司的实质是一系列合同的连接。合同是与市场 紧密相连的，市场经济实际上就是契约（合同）经 济。从企业角度考察税收问题，至少包括两个层面： 一、公司与税务当局之间，存在着一种法定的契 约关系，是依靠双方对税法的遵从来维护的，从这 一层面而言，税法也是一种契约，属于公共契约。 二、公司与各利益相关者之间，存在着微妙的博 弈竞争与合作关系，他们之间的博弈合作是靠契约 合同来维护的，这种契约合同其实是一种纯粹的市 场契约。 实操与借鉴 案例资料 2003年财政部、国家税务总局颁布的《关于规范个人投资者个 人所得税征收管理的通知》（财税 『2003 』158号）的规定，个 人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款， 在一个纳税年度为归还，且又未用于企业生产经营的，应视为企 业对个人投资者的红利分配，征收20％的个人所得税。一家公司 的董事长准备向公司借款200万元购买别墅，并于2005年9月办理 了手续，到2006年未归还借款。 由于公司财务人员不知道该文件的精神，公司就可能面临征收 40万元税款，还要加征滞纳金的结果 【方案】 1、每年末办理还款，次年初在借款 2、由董事长家人办理借款，回避上述政策的约束 实操与借鉴 纳税筹划思想之转化思想 纳税筹划的本质是在税制约束下寻找税收空 间，即规则约束之下的变通、转化与对策。在纳税 方案设计中，要引入转化思想，转化思想不仅体现 着一种创新思维模式，而且还蕴涵着一种大智慧， 是冲破税收制度和环境约束的最佳选择。 主要表现在： 其一，业务形式的转化 其二，业务口袋的转化 其三，业务期间的转化 实操与借鉴 【案例资料】 A公司一向热衷于社会公益事业。为了支持某贫困地区的经济 建设，在该地区投资200万元建成一栋新厂房，于2003年12月 通过政府部门将其捐赠给当地从事公益事业的B公司。假设该厂房 折旧年限为20年，报废无残值，无清理费用及清理收入。A公司每 年的会计利润为1000万元，B公司从接受不动产后预计每年的会 计利润额为200万元。双方除了这笔捐赠再无其他纳税调整事项。 两个公司的企业所得税税率为33%。 请分析这一行为对双方税负的影响，并提出筹划思路。 【筹划分析】 把捐赠变为投资 实操与借鉴 【政策解读】 【节选】国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要说明的 有关所得税问题的通知》 （国税发【2003】45号） 1、企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所 得，依法计算缴纳企业所得税。 2、企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产 的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依