011编制会计报表.doc

第二节 编制会计报表 一、资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负责、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的基本结构：一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。在资产负债表中资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产在资产负债表中所有者权益按项目分项列示。实收资本资本公积盈余公积利润在资产负债表中负债流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等在资产负债表中负债按进行列示，具体分为流动负债、长期负债等资产负债表编制在我国，资产负债表的“期末”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列“年初”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末”栏内各项数字填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初”栏内。会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：根据总账科目余额直接填列。如“”项目，根据“”总账科目的期末余额直接填列；“”项目，根据“”总账科目的期末余额直接填列。”项目和“实收资本”项目填列金额是多少？ 【解析】 “短期借款”项目和“实收资本”项目可根据总账科目余额直接填列”项目的填列金额为500 000元 2.“实收资本”项目的填列金额为6 800 000元 （2）根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 【解析】 该企业2009年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目可根据总账科目余额计算填列 （3）根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列“应账款”项目，根据“应账款”、“预账款”科目所属相关明细科目的期末方余额计算填列。 表6-5 账户余额表 该企业2009年12月31日资产负债表中的“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、 “预付账款”项目填列金额是多少？ 【解析】 该企业2009年12月31日资产负债表中的“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、 “预付账款”项目金额可根据明细科目余额计算填列 （4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 表6-6 长期借款明细表 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目填列金额是多少？ 【解析】 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目可根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“一年内到期的非流动负债”项目中。 （5）根据科目余额