2010特别纳税调整经典讲义.doc

新税法下反避税政策解析 世界每年因为避税地和金融中心的存在至少流失2500亿美元的损失，美国每年通过反避税挽回1800亿美元的损失。据权威部门估计每年我国因避税流失所得税税收达300亿元人民币，加上流转税及统计因素，实际损失应不低于1000亿人民币。 我国有两亿贫困人口，4000万处于极度贫困线上，8700万的残疾人，有一亿人不认字。我们没有钱资助外国人。 中国的军费从上世纪90年代初开始，一直维持着两位数的增长。1999年中国的GDP不到9万亿元，2008年突破了30万亿元。1999年中国军费首度突破1000亿元，占当年国家财政的8.2%。 中国2007年的军费使其基本上与日本、俄罗斯和英国的军费开支达到同一水平，但是仍然只有美国军费开支的1/10。2008年中国国防费预算为4177.69亿元，比上年预算执行数增加623.79亿元，增长17.6%；按照2007年底人民币兑换美元的汇率计算，大概约合572.29亿美元。在日本2008年度预算草案中，日本防卫相关费用较2007年度下降0.5%，降至47796亿日元(约合3254亿元人民币)。中国的国防预算去年首度超过日本的防卫预算，今年将拉开差距。”中国2008年实际军费开支849亿美元，仅次于美国居世界第二位。美国现在一年的军费超过4500亿美元，如果加上对伊拉克和阿富汗的投入，总军费超过7000亿美元。2009年，中国国防预算为4806.86亿元，占当年全国财政支出预算的6.3%。军事科学院研究员陈舟说，虽然军费数额有所上升，但直到2008年，中国军费占GDP的比例还保持在2%以内，离世界平均水平4%还有很大差距。 美国合众社9月21日文章：当美国总统奥巴马本周在匹兹堡20国领导人峰会召开前同中国国家主席胡锦涛见面时，看起来，新的世界秩序即将诞生，中美两家经济霸主垄断世界的局面可能会主导整个21世纪。中国30年的经济增长已经迅速推动其登上了全球影响力之巅。但按美元计算，中国经济规模仍远远小于美国，美国14.5万亿美元的国内生产总值约为中国的3倍，而且美国人远比中国人富裕。今年，美国人均收入为4.5万美元，而中国人均收入仅为3400美元。如果按照购买力平价衡量国内生产总值，中国的国内生产总值则仅为美国的1/2多，中国人均收入约为5000美元，只不过是美国的1/10。因此，现在谈论中美成两大经济霸主还为时过早。 帕瓦罗蒂逃税案的思考（税收管辖权） 地域税收管辖权（属地主义） 也称为收人来源地税收管辖权，它强调按收人或所得来源地点，对来源于本国境内的收人或所得以及存在于本国境内的财产行使征税权。 居民税收管辖权（属人主义） 它是以国家主权国籍原则为依据行使的一种税收管辖权。这一管辖权确认：纳税人的所得不论其来源于境内或境外，只要他是本国居民，他的所在国有权对其征税。 帕瓦罗蒂逃税案的思考 2000年4月，世界三大男高音之一、著名歌唱家帕瓦罗蒂被指控有骗税行为。检察机关指控他在1989—1995年之间未申报的应税收入有350亿—400亿里拉，约合1600—1900万美元。而帕瓦罗蒂坚称自己一直遵纪守法，从来没有逃过税。 本案中双方争论的焦点是帕瓦罗蒂是不是意大利的税收居民，他在世界各地获得的收入要不要向意大利税务部门缴纳个人所得税。在税收管辖权上，意大利和中国一样，都是同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权的国家，也就是说只要是意大利的居民，就要对其取得的所有收入向意大利政府缴税，不管这些收入来自何处。 帕瓦罗蒂认为，自己已经正式移居摩纳哥的蒙特卡洛多年，并一直常年居住在那里，已经不是意大利的居民；而且自己每年的演出收入也不是在意大利获得，因而不用缴税。 意大利的检察官则认为，第一，从帕瓦罗蒂的居住时间来看，他每年在蒙特卡洛的居住时间都不满6个月，而大部分时间都在意大利度过，而且帕瓦罗蒂也不能提供其在蒙特卡洛居住满6个月的充分证明；第二，从帕瓦罗蒂的财产看，其在蒙特卡洛的房产仅仅价值20万英镑，与其身份不符，不能算是一个永久居住的地方，而其在意大利的摩德纳则拥有豪华的住宅，价值200万英镑。意大利法律规定，在两个国家同时拥有住所的，应该以与其经济关系更密切的为其住所。但是，意大利的上述规定是在1999年通过的反避税法案中规定的，而且对以往的事实没有追溯力，因而2001年10月，帕瓦罗蒂被判无罪，成功地逃税了。 朗勃避税案 历史上著名的朗勃避税案是利用有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，即存在税收管辖权真空进行的典型案例。朗勃是英国一种汽轮机叶片的发明人，他将这项发明转让给卡塔尔一家公司，得到47500美元的技术转让费。朗勃根据技术转让费的获得者不是卡塔尔居民不必向卡塔尔政府纳税的规定，避开了向卡塔尔政府