新企业所得税与新会计准则的差异及处理（完整版）.pdf

新企业所得税法与新会计 准则的差异及处理 **** 市地税稽查局 2010．7．20 前 言 新会计准则2007年1月1日在上市公司开始实施;2008年实 施范围扩大到中央国有企业;2009年，进一步扩大实施范 围;目标:三年左右使大中型企业全面实施。 新《企业所得税法》和实施条例于2008年1月1日施行。 虽然会计和所得税关系密切，但由于各自的目标、服务 对象等诸多不同，二者之间必然会存在一定的差异，很 难在所有涉税事项上长期并行不悖和谐一致。 探讨会计准则和企业所得税的差异对于依法征税极具现 实意义。 新企业会计准则构成 新会计准则体系 准则 基本会计准则 38项具体准则 体系 对16项具体 新增22项 准则修订 具体准则 会计科目和会计报表（金融及非金融企业） 存货、固定资产、无形资 各行业共同经济业务的准则 产、收入、所得税等准则 类 分 则 准 计 会 有关特殊经济业务的准则 债务重组、非货币性交换、 企业合并、套期保值、原保 险合同等 现金流量表、财务报表列报、 有关财务报告的准则 中期报告、合并财务报表等 新企业所得税与新会计准则差异及处理 一、收入的会计与税法差异分析 二、存货的会计与税法差异分析 三、职工薪酬的会计与税法差异分析 四、借款费用的会计与税法差异分析 五、无形资产的会计与税法差异分析 六、固定资产的会计与税法差异分析 七、投资性房地产的会计与税法差异分析 八、非货币性交换的会计与税法差异分析 九、债务重组的会计与税法差异分析 十、投资业务的会计与税法差异分析 一、收入的会计与税法差异 （一）收入的范围 《企业会计准则》规定：收入，是指企业在日常活动中 形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。收入准则所涉及的收入，包括销 售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货 币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一 ）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产 收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息 收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八 ）接受捐赠收入；（九）其他收入。 差异分析： 会计：主要是指主营业务收入和其他业务收入 税法：还包括会计确认的营业外收入、投资收益等项目。 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、租金收入和特许 权使用费收入营业收入 权益性投资收益和利息收入投资收益 固定资产和无形资产转让收入、现金资产溢余收入、接受捐赠收 入，以及其他收入中的债务重组收入、违约金收入、补贴收入、 确实无法偿付的应付款