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《会计学》书面作业答案 一．计算、分录与编表 1、2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1,020,000元(含已到付息期尚未领取的利息20,000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20,000元.该债券面值1,000,000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产,其他资料如下： (1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20,000元; (2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1,150,000元(不含利息); (3)2007年7月5日,收到该债券半年利息; (4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1,100,000元(不含利息); (5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息; (6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1,180,000元(含一季度利息10,000元) 要求：编制相关分录。 （1）、2007.1.1 购买债券 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）、2007.1.5 收到债券利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）、2007.6.30 确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）、2007.7.5 收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）、2007.12.31 确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6） 3 000 贷：应收账款 175 500 （3）、第12天付款 借：银行存款 174 000 财务费用 1 500 贷：应收账款 175 500 （4）、第23天付款 借：银行存款 175 500 贷：应收账款 175 500 3、C公司采用“余额百分比法”估计坏账损失，坏账准备的提取比率为2%，有关资料如下： （1）该公司从2005年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1，000，000元： （2）2006年2月，经批准确认一笔坏账损失金额为3，000元； （3）2006年12月，上述已核销的坏账又收回1，000元； （4）2006年年末应收账款余额为1，200，000元。 （5）2007年末应收账款余额为1，100，000元。 要求：计算各年末提取的坏账准备,编制相关会计分录。 （1）、2005.12.31 提取坏账准备 借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 （2）、2006.2 确认坏账损失 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000 （3）、2006.12 收回已核销坏账 借：应收账款 1 000 贷：坏账准备 1 000 借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000 （4）、2006.12.31 提取坏账准备 借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备 6 000 （5）、2007.12.31 提取坏账准备 借：坏账准备 2 000