中国人民财产保险股份有限公司财务基础知识培训.ppt

会计核算流程 1.设置会计科目和账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表 利润表 承保毛利在管理上的意义 承保毛利：指保险业务“生产”环节产生的利润 A、体现了核心流程对利润的贡献（承保与理赔） B、回避了管理费用分配对分险种贡献的影响 C、有利于管理者的决策 讨论：是否停办“亏损”业务？ 现金流量表 与其他行业相比，保险行业的主要特点： 保险企业经营产品具有特殊性。 经营对象是风险， 通过承担风险而获得收益 经营利润的计算具有复杂性。 收入确认随时间推移而变化 成本的不确定性和后滞性 保险会计特殊概念 （一）非寿险业务准备金 非寿险业务准备金的内涵 非寿险业务准备金是指保险公司履行非寿险业务未了责任所需要的资金额度。未了责任源于保险公司特殊的业务性质。 非寿险业务准备金是保险公司负债的重要组成部分，对公司的财务状况和经营绩效影响重大，且与一般行业的会计准备金相比非寿险业务准备金需要更为复杂的估价技术。 保监会2004年12月15日颁布《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》规定，保险公司非寿险业务准备金包括： 未到期责任准备金 未决赔款准备金 未到期责任准备金的概念 未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。（摘自2007年企业会计准则第25号《原保险合同》） 未到期责任准备金的计算 保监会《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》规定，保险公司应当采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备金。其中，对于机动车辆法定第三者责任保险，应当采用三百六十五分之一法评估其未到期责任准备金。 我公司目前采用三百六十五分之一法计算未到期责任准备金（按实际天数）。 未到期责任准备金余额＝日平均保费×未了责任剩余天数 其中：日平均保费=保费收入/保单期限 举例：2004年12月31日承保的一份1年期保单，保费收入365元，用1/365法计算该保单2004年12月31日的未到期责任准备金。 1/365法（365-1）*（365/365）=364 未到期责任准备金的会计核算 未到期责任准备金余额 记入资产负债表，作为负债项目 代表公司尚未承担的保险责任对应的保费 提取未到期责任准备金 记入损益表，计算已赚毛保费时作为毛保费收入的抵减项 2007年提取未到期责任准备金相当于2006年未到期责任准备金的提转差 当年累计提取未到期责任准备金等于年末未到期责任准备金余额减去年初未到期责任准备金余额 未决赔款准备金的概念 未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。(摘自2007年企业会计准则第25号《原保险合同》) 未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。 已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。 已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。 理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。 未决赔款准备金的计提 未决赔款准备金的计提（续） 2007年公司计提理赔费用准备金的方法 各险种理赔费用准备金按照最近两年理赔费用与直接赔款的经验比例，并假设理赔费用在赔案立案时（包括之前）发生50%，在立案至结案期间发生50%，计提公式如下： 理赔费用准备金=已发生已报案未决赔款准备金*0.5*经验比例+已发生未报案未决赔款准备金*经验比例 经验比例主要根据近两年各险种赔款支出中直接理赔费用、查勘费、赔款其他项及营业费用中理赔费用占直接赔款的比例确定，各分公司具体比例由总公司精算部下发。 考虑到目前系统中直接理赔费用准备金占比较少，目前公司的直接理赔费用准备金与间接理赔费用准备金一并计提。 废止原来按照赔款支出的4％提取IBNR的方法，按照精算数据提取。年末精算部根据已决赔款按照精算方法计算出未决赔款准备金余额，各分公司将精算结果与账面已发生已报案未决赔款准备金之间的差额调整已发生未报案未决赔款准备金。 未决赔款准备金对财务的影响 未决赔款准备金 记入资产负债表，作为负债项目 余额增加导致总负债增加 提取未决赔款准备金 记入损益表，作为赔付成本的增加项 反映未决赔款准备金的净额变化 提取增加导致赔付成本增加，承保利润减少 已决赔款增加的同时未决赔款准备金减少，如果实际支付的赔款与已计提的未决赔款准备金一致，则对利润没有影响。 保险会计特殊概念 （