全国审计职称考试《审计理论与实务》习题精讲班.doc

全国审计职称考试《审计理论与实务》习题精讲班 第一章　总 论 ? 　　考题解析班的特点：在精讲班的基础上，通过对历年考试真题和相关例题的讲解，梳理每章的重点和难点内容，讲解解题思路和答题技巧，全面提高学员的应试水平和得分能力。　　【本章考情分析与预测】　　本章属于审计基本知识一般重要的章节，内容总体上讲难度不大，注意几个基本知识点的记忆。近三年考情基本情况如下表，预计今年本章仍将出现考题，以单选多选为主，预计分值会维持在3分左右。 年度 单项选择题 多项选择题 案例题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2008 2 2 2 4 　 　 6 2009 1 1 2 4 　 　 5 2010 2 2 　 　 　 　 2 　　【本章重、难点】　　一、概述　　1.审计的产生与发展　　审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要而产生。　　2.审计的独立性　　独立性是审计的本质特征，审计的独立性主要表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。　　3.审计、审计主体、审计客体、审计对象　　审计是独立的经济监督、评价和鉴证活动。　　审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人（或委托人）的授权（或委托）而实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。　　审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、金融机构、企业事业组织等。　　　　二、审计的职能、地位、作用　　1.审计的职能　　审计职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。　　2.审计的地位　　审计处于资源财产所有者和经营管理者之外、独立的监督、鉴证和评价者的地位。　　3.审计的作用　　审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。　　防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。　　建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。　　　　三、审计分类　　1.按审计主体分类　　按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。　　国家审计是指国家审计机关所实施的审计，又称政府审计。国家审计的主要特点：法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性。　　内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点：内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性。　　社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点：独立性、委托性和有偿性。　　2.按审计的内容分类　　按审计内容，审计分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。　　财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。　　财经法纪审计是指国家审计机关和内部审计机构对被审计单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。　　效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。　　3.按审计的范围分类　　按审计范围，审计分为全部审计和局部审计。　　4.按审计的时间分类　　（1）按审计实施的时间，审计分为事前审计、事中审计和事后审计。　　事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。　　事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。　　事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。　　（2）按审计实施的周期分为定期审计和不定期审计。　　（3）按审计是否为初次实施，可以将审计分为初次审计和再次审计。　　5.按执行审计的地点分类　　按审计执行的地点分为就地审计和报送审计。　　6.按审计的组织方式分类　　按审计的组织方式审计分为授权审计和委托审计。　　【近三年试题】　　【例题·单选题】（2010年）2010年2月，