商业银行会计 第一章总论.ppt

课程介绍 一、学习目的 商业银行会计学是大专金融专业、会计电算化专业的一门专业必修课。根据学科的要求，开设本课程的目的在于系统地阐述银行会计的基本理论、基本知识和基本技能，了解银行会计核算、监督和会计分析、检查等方面的理论和方法、掌握金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理方法。 二、教学要求 通过学习要求学生能够提高会计理论水平，学会会计核算技术，加深对会计意义和作用的理解，从而完善同学的知识结构、扩大知识面、培养从事银行业务工作、综合工作以及经济管理工作的能力。经过一段时间的实践，可担当会计制度设计、组织和具体核算工作。 三、商业银行会计学的体系结构 1、基本理论和方法（第1、2章） 2、商业银行的业务核算（3、6、7、8、9章） 3、金融机构往来的会计核算（第4、5章） 4、商业银行财务核算（第10、11、12章） 5、商业银行年度决算与会计报表（第13章） 四、学习商业银行会计学的方法 首先明确商业银行会计核算的任务，熟悉银行业务的核算要求，掌握核算流程，然后运用会计学的基础知识，结合银行的具体业务学习。 五、制度法规 1、《中国人民银行法》 2、《商业银行法》 3、《票据法》 4、《支付结算办法》 5、《金融企业会计制度》解释 6、《商业银行财务制度》 7、《储蓄管理条例》 8、《贷款通则》 9、《小额支付系统业务处理办法(试行)》 10、《小额支付系统业务处理手续(试行)》 11、《中国现代化支付系统运行管理办法(试行)》 12、《全国支票影像交换系统业务处理办法(试行)》 六、商业银行行业制度 1. 中国邮政储蓄银行《公司业务行内制度规程》(试行) 2. 中国邮政储蓄银行会计制度 3. 中国工商银行会计基本制度 4. 中国农业银行会计基本制度 七、教学指导书 1、程婵娟，李纪建. 商业银行会计实务. 北京：清华大学出版社，北方交通大学出版社，2007 2、韩俊梅，吕德勇. 商业银行会计. 北京：中国金融出版社，2007 3、 唐宴春. 商业银行会计. 北京：中国金融出版社，2006 4、郑家祥，王志辉. 银行外汇会计实务. 北京：中信出版社，2000 八、INTERNET 网上资源 /金融会计 /天润财经网 /中华财会网 /中国人民银行 /金时网 一、商业银行会计核算的对象 1、商业银行 2、商业银行可以办理的主要业务 3、商业银行会计核算的对象 4、 商业银行会计核算对象的表述 1、商业银行 商业银行是指依法设立的吸收公众存款、发放贷款和办理结算等业务的企业法人。是经营货币的特殊企业，各项业务经营活动都是通过货币资金收、付及债权、债务的发生而进行的，每笔业务必须通过会计核算得以实现。 2、商业银行可以办理的主要业务 商业银行可以办理的主要业务包括：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；国内外结算；票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、兑付和承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；同业拆借；买卖、代理买卖外汇；提供信用证服务及担保；银行卡业务；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务等。 3、商业银行会计核算的对象 商业银行在经营上述业务过程中所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果就是商业银行会计核算的对象。 4、商业银行会计核算的对象的表述 商业银行会计核算的对象可以从静态和动态两个角度分析：从静态角度看，表现为一定时点的资金构成；从动态角度看，表现为一定时期资金聚集的来源和运用的去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。 (一)资金的构成 金融企业资金构成虽也可分为资产、负债、所有者权益，但其构成资产、负债的具体内容，却体现了金融企业经营的业务内容。 1．金融企业的资产 金融企业的资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业与拆放同业、各种债券与库存、应收款及其他资产等。 2．金融企业的负债 金融企业的负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。 3．所有者权益 金融企业的所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益。包括：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 4．金融企业资产与负债的相互联系 金融企业资产与负债的内容，有一些是在各金融机构间相互联系的。 如商业银行缴存款是商业银行的资产，人民银行的负债；而再贷款与再贴现是人民银行的资产，商业银行的负债；同业拆借为拆入行的负债，拆出行的资产。 另外，系统内联行往来一旦发生，此行为资产，彼行必为负债；而如果此行为负债，彼行必