060210CTGPNRV31固定资产及无形资产管理内控手册v69.doc

3.1 固定资产及无形资产管理业务流程 一、 业务流程范围 1 所涉及的业务范围 建立固定资产卡片及实物台帐，建立无形资产明细帐，计算折旧和摊销，固定资产的盘点清查和统计上报，固定资产租赁、报废、出售，闲置固定资产管理，固定资产内部调拨、省间调动，固定资产捐赠，计提固定资产和无形资产减值准备以及相应的会计处理 2 所涉及的部门范围 财务部门、审计部门、法律部门、实物管理部门和固定资产使用部门 3 所涉及的计算机系统和相关维护部门 计划建设管理系统、财务管理系统、固定资产管理系统、办公自动化系统、网上报销系统 企业信息化部门、网络发展部门、综合部 二、 目标 1 确保资产完整地保存及使用，价值得到公允反映； 2 对固定资产及无形资产的历史记录完整，及时准确地计提折旧和摊销，公允地反映固定资产及无形资产价值； 3 完好地保存所有资产的原始凭证和产权证书，确保拥有所记录资产的所有权。 三、 风险 1 保管不当或记录混乱，造成固定资产帐实不符； 2 固定资产、无形资产发生了减值但没有及时进行帐务处理，使其帐面价值被高估； 3 计提折旧或摊销错误，造成成本、费用失真； 4 原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失； 经营性租赁和融资性租赁可能未被正确区分和入帐。 四、 相关会计科目 固定资产、无形资产、累计折旧、固定资产减值准备、无形资产减值准备、待处理固定资产、固定资产清理、营业外收入/支出、管理费用、通信业务成本、营业费用和资本公积、以前年度损益调整、拨付所属资金、上级拨入资金 五、 流程概述 1 建立并登记卡片、实物台帐 1.1 建立固定资产卡片、台帐及无形资产台帐 1.1.1 验收工程转为固定资产 工程部门牵头组织施工单位、设备供应商、实物管理部门、资产使用部门、财务部门、审计部门对新增工程转为固定资产进行验收后，工程部门在规定时间内填写《在建工程固定资产交付明细表》，明细表要按照《固定资产目录》的分类进行细分，以固定资产目录中“点”资产，即最小可调拨的资产单元，作为最小的划分单位。对同一项设备中包含不同子资产的，要根据相应资产管理层次划分“父子”资产；对于设备资产的扩容建设项目含有“点”资产的，明细表需标明扩容的“点”资产所对应父卡片编号。工程部门负责人批准后，在规定时间内将《在建工程固定资产交付明细表》送交财务部门。财务部门工程财务人员将配套费用分摊到各个点资产并补充填写在表内后返回工程部门。工程部门、相关的实物管理部门和资产使用部门对财务部门补充后的《在建工程固定资产交付明细表》确认无误后，将其送交实物管理部门，由实物管理部门补充相关实物信息，生成实物编码后将连续编号的资产交付明细表在规定时间内连同相关资料送交财务部门。固定资产预转固和暂估资产转固请参见资本性支出业务流程。 工程转固的IT控制参照1.1一般工程资本性支出业务流程，15. 流程概述暂估固定资产。 1.1.2 验收非工程性固定资产 采购部门、实物管理部门和资产使用部门等部门对新增非工程性资产（包括零购、捐赠和调拨资产）进行验收后，在连续编号的资产出入库单（资产直发单）1.1.3 建立固定资产卡片 财务部门依据《在建工程固定资产交付明细表》及相关资料中每项资产的名称、类别、开始使用时间、来源、使用年限、资产使用和管理部门、存放地点、有无租赁等信息，审核资产管理系统中相关信息，生成新的连续编号固定资产卡片等相关信息，并及时将固定资产卡片和固定资产标签送交实物管理部门。 固定资产卡片应按照资产类别即设备类和线路类等类别建立。设备类固定资产卡片按照固定资产目录“节”为单位建立卡片。对于资产目录划分到“点”即最小可调拨单元资产，要以其所对应“节”的资产为父卡片，相应“点”资产做为子卡片核算。父卡片价值、折旧等资料等于其所有子卡片总和。对于同一机架、同一型号、相同价值的点资产可以合并为一张子卡片处理，扩容的点资产单独建子卡片。有条件的省可以对每一点资产单独建卡。线路类固定资产按中继段及分支点为段落，交接箱按对应的配区的不同工程等不同线路标准建立固定资产卡片。 相关IT 所有固定资产由资产管理部门人员员人员经相关领导员1.1.4建立固定资产及无形资产实物台帐 实物管理部门根据连续编号的固定资产卡片补充更新其固定资产实物台帐，以便正确地反映固定资产数量的变化；实物管理部门负责定期检查资产使用部门固定资产实物台帐汇总表并签字。资产使用部门也应及时更新本部门固定资产实物台帐。 无形资产的管理部门和使用部门根据无形资产工程及购置信息及时建立并更新无形资产台帐。 相关IT 无形资产由使用部门在网上报销系统录入报销单，使用部门的相关领导员T控制参照子流程1.1.3建立固定资产卡片的IT控制。 1.2 建立固定资产及无形资产明细帐 财务部门检查收到的连续编号的《在建工程