4-零售企业舞弊调查.ppt

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4-零售企业舞弊调查

030710 MCC Presentation Template.pot 零售企业舞弊调查 臧游 Michael Zang Head of security, CFE zangyou@ 2009.3 杭州 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 ACFE(Associated Certified Fraud Examiner)简介 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培训 和教育机构,成立于1998年,ACFE宗旨是消除全球的商业舞 弊与欺诈行为,目前全球有近5万名会员在各行各业从事着反 舞弊调查工作。 “ACFE 2008舞弊调查统计报告”汇总了2008年美国各个行业 959起典型的舞弊案例,从各个角度揭示了舞弊的真面目。 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 舞弊的类型 (Fraud Tree) 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 舞弊造成的损失:60%多的舞弊造成的平均损失超过一百万美元 各类舞弊的频率和损失: 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 主要舞弊类型造成的损失:(除去数据作假舞弊) 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 舞弊如何发现: 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 线索从何而来: 受害企业行业分析:(最易发生舞弊的前五个行业) 受害企业行业分析:(舞弊损失最大的前五个行业) 零售业中的舞弊类型: 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 CFE排名的最重要的反舞弊手段: 控制手段(Control) 平均得分(Average Score) 设立内审部(Internal Audit Dept.) 3.81 突击检查(Surprised Audit) 3.51 管理层内控检查(Management Review of IC) 3.17 举报热线(Fraud Hotline) 3.03 强制轮岗/休假(Mandatory Job Rotation/Vocation) 3.02 举报人奖励(Whistleblower Rewards) 2.86 财务报告审计(Audit of F/S) 2.65 导致舞弊的内控弱点: 美国舞弊者最共同的特征-画个像… -男性,41-50岁 -在企业工作6-10年或10年以上 -员工或经理的舞弊频率最高,高管的舞弊金额最高 -年薪5万美金,或年薪50万美金 -学士或更高学位 -舞弊者工作的前五大部门(频率):财务, 高管, 营运, 销售, 客服 -舞弊者工作的前五大部门(金额):法律, 高管, 采购, 研发, 人力资源 -其中高管和财务最易发生各种类型的舞弊案件 -其中高管, 营运, 销售最易发生腐败类型的案件 -87.4%的舞弊者过去从没有被发现过犯罪记录 舞弊者常见的异常行为: -生活方式与收入不符 -财务困难 -性格圆滑 -不愿承担责任 -离婚/家庭不和睦 -与供应商/顾客关系过于密切 -性格多疑,合作性差 -吸毒 -过去有

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