监事津贴收入如何缴纳个人所得税.docx

监事津贴收入如何缴纳个人所得税金晓扬（苏州大学 江苏 苏州 215021）毕丽（苏州工业园区地方税务局 江苏 苏州 215021）2.监事 B 是 A 公司的在职职工。2008 年，监事 B 每月从 A 公 司领取薪金 6 000 元（税前）和 监事津贴 3 000 元（税前）。A 公 司每月均以 9 000 元为收入额并 按工资、薪金所得为监事 B 代扣 代缴个人所得税。监事 B 每月缴 纳的公积金为 2 500 元，由于工 资、薪金所得减除费用的变化，① 监事B2008 年1～2 月每月申报缴 纳个人所得税 610 元，② 2008 年3～12 月每月申报缴纳个人所得 税 550 元。③就这两项收入而言， A 公司 2008 年全年共为监事B 代 扣代缴个人所得税 6 720 元。④3. 监事 C 是 A 公司退休职 工，于 2007 年底办理退休手续， 退休后仍一直担任 A 公司的监 事。2008 年，监事 C 每月领取退 休工资 3 500 元，并从 A 公司领 取监事津贴 3 000 元（税前）。A公司每月均以 3 000 元为收入额按工资、薪金所得代扣代缴个人 所得税。同样，由于工资、薪金 所得减除费用的变化， 监事 C2008 年 1 ～2 月每月申报缴纳 个人所得税 115 元，⑤ 2008 年 3～12 月每月申报缴纳个人所得税75 元。⑥就该项监事津贴收入而 言，A 公司 2008 年全年共为监事 C 代扣代缴个人所得税 980 元。⑦4. 监事 D 、E 、F 和 G 均是 A 公司的非职工股东代表，2008 年每人每月都从 A 公司领取监 事津贴 3 000 元（税前）。A 公司 为这四位监事以每人每月 3 000 元的收入额按劳务报酬所得代 扣代缴个人所得税，每人每月被 代扣代缴个人所得税 440 元。⑧ 就该项收入而言，A 公司为每人 每年代扣代缴个人所得税 5 280 元。⑨一、案情介绍2009 年 2 月，某市税务机关在 2008 年度的年所得 12 万元以 上个人自行纳税申报的受理工 作中发现 ：某外资上市公司 A 在为监事会的监事日常代扣代 缴个人所得税时，对于监事津 贴收入按何种税目缴纳个人所 得税，存在着不同的标准。具体 情况如下：1.A 公司设有监事会，履行 监督职责。 该公司共有监事 6 人，分别为监事 B、C、D、E、 F 和 G（6 人均为中方人员），其 中，监事 B 和 C 是 A 公司的职 工代表，由 A 公司的职工代表 大会选举产生，而监事 D、E、F 和 G 是 A 公司的非职工股东代 表，由 A 公司的股东大会选举 产生。① 2008 年 3 月 1 日前，个人所得税减除费用标准为 1 600 元，2008 年 3 月 1 日后，减除费用标准为 2 000 元。②（9 000 － 2 500 － 1 600）× 15% － 125 ＝ 610（元）。③（9 000 － 2 500 － 2 000）× 15% － 125 ＝ 550（元）。④ 610 × 2 ＋ 550 × 10 ＝ 6 720（元）。⑤（3 000 － 1 600）× 10% － 25 ＝ 115（元）。⑥（3 000 － 2 000）× 10% － 25 ＝ 75（元）。⑦ 115 × 2 ＋ 75 × 10 ＝ 980（元）。⑧（3 000 － 800）× 20% ＝ 440（元）。⑨ 440 × 12 ＝ 5 280（元）。I NTERNA TI ONAL 59TAXATI ON I N CHI NA2009 -5CASE ANALYSIS5.上述 6 名监事的其他收入均已按照税法规定足额申报缴 纳了个人所得税，且 6 名监事的2008 年收入总额都已达到了 12 万元。2009 年 3 月，主管税务机关 要求监事 B 和监事 C 在 2008 年 度的年所得 12 万元以上个人自 行纳税申报工作中，对于从 A 公 司取得的监事津贴收入，单独按 照劳务报酬所得申报缴纳个人 所得税。税目申报纳税是正确的，而为监事 B 和 C 选择按工资、薪金所得 税目申报是不正确的。税务机关 要求监事 B 在自行申报时，补申 报缴纳个人所得税 140 元，①要求 监事 C 在自行申报时，补申报缴 纳个人所得税 4 300 元。②监事 B 认为：目前税法尚未 对监事津贴的个人所得税纳税 问题做出明文规定，既然没有规 定，就应从有利于纳税人的角度 去理解，可以选择按工资、薪金 所得进行纳税申报。因此，自己 不需要再补缴税款。监事 C 认为：《国家税务总 局关于个人兼职和退休人员再 任职取得收入如何计算征收个 人所得税问题的批复》（国税函 [2005]382 号）明确规定，退休人 员再任职取得的收入