税收减免相关政策.doc

税收减免相关政策 减免税概念界定。减免税指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。具体包括已申报已审批、非申报非审批的征前减免和退库减免。其中，征前减免包括所得税加计扣除减免、欠税抵顶减免、对个体工商户提高起征点减免等；退库减免包括税务部门审批办理的先征后退（即征即退）、财政部门审批办理的流转税先征后退减免;不包括出口退税。 减免方式界定。此次调查的减免税具体分为征前减免和退库减免两大类。“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款，包括欠税抵减；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免。 税种范围界定。此次调查只涉及地税部门负责征收管理的各税种，包括契税、耕地占用税，不包括各种非税收入。 征前减免税额计算公式 为便于对征前减免税额的计算，现列举一些基本计算公式，供参考。 （一）企业所得税 1、税额式减免方式下 减免税额=应缴所得税额×减免幅度 2、税率式减免方式下 减免税额=应纳税所得额×（法定基本税率-适用税率） 3、税基式减免方式下 对于不征税收入、免税收入、免税所得，企业应按照25%或其他适用税率，一律转化为减免税额后填报。鉴于所得税税前扣除内容很多，有些政策文件是按行业甚至按企业下发的，难以一一把握，难以给出统一的计算公式，应根据实际情况，由纳税人自行填报。 （二）营业税等地方税种 1、税额式减免方式下 房产税、印花税、土地增值税、城建税减免税额=应缴税额×减免幅度 城镇土地使用税、车船税减免税额=减免计税依据×适用单位税额 2、税率式减免方式下 减免税额=计税依据×（基本税率-适用税率） 3、税基式减免方式下 减免税额=计税依据×适用税率 减免税分类及代码表 税种 大类 小类 减免代码 文件名称和文号 增值税 改善民生 救灾及重建《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕104号 《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2010〕59号 《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2010〕107号 社会保障《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税〔2007〕92号 《财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》第二条财税字〔1994〕060号第一第四第五条废止 其他税收优惠《财政部国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知》财税〔2011〕89号 《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》财税字〔1999〕198号 鼓励高新技术 科技发展《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号 自主创新《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知》财税〔2011〕119号 《财政部国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》财税〔2011〕88号 《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 《国家税务总局关于增值税一般纳税人销售软件产品向购买方收取的培训费等费用享受增值税即征即退政策的批复》国税函〔2004〕553号 促进小微企业发展 提高起征点《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局令第50号 转制升级 企业发展《财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》财税〔2005〕29号 《财政部国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知》财税〔2011〕116号 节能环保 环境保护《国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》国税发〔2001〕131号 资源综合利用《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》财税〔2010〕110号 《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》财税〔2011〕115号 《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税〔20