税收收入占GDP比重下降的原因.docx

税收收入占GDP比重下降的原因□王法锟有关统计资料表明,1986年税收收入占GDP的比重为20.49%,到1996年,下降到10.07%,10年时间下降了10.42个百分点,降幅达50%以上①。税收的增长来源于GDP的增长,税收收入的变化与经济运行的质量有着重要的关系,二者在理论上的关系应呈正相关态势。我国税收收入近几年每年均以增收1000亿元的速度增长,但是税收收入占GDP的比重却逐年下降,究其原因,主要有以下几个方面:按产业划分:第一产业增加值占GDP比重为41%左右,1994年为64352万元,1998年达到141466万元,年平均递增21.8%;第二产业增加值占GDP的比重为24%左右,1994年为36014万元,1998年达到84072万元,年平均递增23.6%;第三产业增加值占GDP的比重为35%左右,1994年为46609万元,1998年达到126478万元,年平均递增28.3%。按经济总量构成情况分析,以1998年为例,在全市GDP总量中,来自第一产业的增加值为141466万元,占GDP的比重为41%以上,而这一产业提供的税收基本上是固定不变的,不随其总量增加而增长,全市来自第一产业的税收为2028万元。第三产业中金融保险业增加值9999万元,而其提供的税收不属于该市组织收入范畴;房地产业固定资产折旧17884万元,不提供税收收入;文教、卫生、国家机关、社会团体、社会服务业等的工资、固定资产折旧35035万元,不提供税收收入。第三产业中这几个不在该市提供税收收入和不提供税收收入的产业增加值达到62918万元,占GDP的17.8%。上述第一、第三产业提供税收固定不变及不一、税收收入与GDP的关系,不仅存在“数量”与“数量”的相关因素,同时存在着“数量”与“质量”的相关因素,GDP中存在相当大的一部分无税产值和低税产值,直接影响着二者之间的正常关系以吉林省舒兰市为例,1994年GDP为146975万元,1998年达到352016万元,年平均递增24.4%。社会商品零售总额1992年为50233万元,1994年增加到55851万元,1998年达到94005万元,年平均递增13.9%。①有关数据参见《中国统计年鉴》(1997年)。-21-论坛《税务研究》2000年第6期提供税收的增加值总计达到194385万元,占GDP的55.2%,提供的税收仅为2028万元,占这部分增加值的1%。GDP中扣除这部分增加值,税收收入中扣除这部分增加值提供的税收之后,全口径税收收入占GDP的比重为7.5%。按经济类型分析,以1998年为例,来自国有经济的税收为6558万元,占国有经济增加值的8.8%,1994—1998年,年平均递增9.8%;来自集体经济的税收为2136万元,占集体经济增加值的6.5%,1994—1998年,年平均递增6%;来自个体私营经济的税收为1587万元,占个体私营经济增加值的1.8%(所占比重低,主要是虚拟因素影响),1994—1998年,年平均递增8%;来自其他经济成分的税收1526万元,占其增加值的1%,其他经济成分主要是指农业及城乡居民住房等,大部分不提供税收收入,因此比例较低,1994—1998年,年平均递增5.2%。通过对该市GDP及税收收入实现及变化情况的分析,直观看,税收收入占GDP的比重呈逐年下降趋势,但客观分析,在GDP中,第一产业和第三产业占绝大部分比重,增长幅度也很高,但由于这两个产业有很大一部分增加值不提供税收收入或提供税收收入固定不变,因此相对体现税收收入占GDP的比重在下降。可见,税收收入与GDP的关系中,有些人过多地注意GDP或税收收入的“数量”,而忽视GDP“数量”中的“质量”,即对税收收入的影响。而GDP“质量”中存在着相当大的一部分无税产值和低税产值,影响了GDP与税收收入二者之间的正常关系,并在一定程度上使人们的认识出现偏差。收收入占GDP的比重以东北化工城市吉林市为例,1998年,吉林市GDP完成169.6亿元,比1994年增加66.2亿元,年平均递增13.17%。按三类产业的比较情况看,第三产业增长较快,年平均递增26.90%,第一和第二产业增长较慢,年平均递增分别为2.06%和3.94%。1998年,实现社会商品零售总额100.2亿元,比1994年净增加37.7亿元,年平均递增12.52%。1998年,全口径税收收入完成28.1亿元,比1994年增加8.9亿元,年平均递增10.05%。从速度上看,税收收入的增长并不高于GDP的增长,但从GDP增长结构分析可以看出,第一、第二产业的增长远远慢于税收收入的增长,这说明与增值税最密切的工业增长并不快,工业税源增长慢于税收收入的增长,制约了税收特别是“两税”税源的增长。重点企业税源变化严重制约税收收入的增长。分税制头两年(1994