关于商业银行资本构成信息披露的监管要求关于商业银行资本构成信息披露的监管要求.pdf

关于商业银行资本构成信息披露的监管要求 为提高商业银行资本质量的透明度，强化市场约束机制，银监 会制定了商业银行资本构成、监管资本项目与资产负债表项目对应 关系以及资本工具主要特征等信息披露模板。现进一步明确以下监 管要求： 一、适用范围。本通知适用于境内外已上市的商业银行，以及 未上市但总资产超过10000亿人民币的商业银行。 二、监管资本项目与资产负债表对应关系的披露要求。为充分 揭示监管资本项目与经审计的资产负债表项目之间的对应关系，商 业银行应通过以下三个步骤说明财务报表中资产负债表数据与资本 构成披露模板数据之间的关系： 1.详细披露银行集团层面的资本构成和资产负债表（见附表1 和附表2）。如果银行集团层面的资产负债表和监管并表下的资产负 债表没有差异，则无需填写附表2，说明两者无差异即可。 2.扩展资产负债表，进一步说明用以计算监管资本的科目（见 附表3）。如，资本构成表中“商誉”和 “其他无形资产”项目需扣 减相应的递延所得税负债，因此商业银行应扩展资产负债表中的“递 延所得税负债”；资产负债表中的“实收资本”应扩展为 “核心一 级资本”和 “其他一级资本”，如果实收资本全部计入核心一级资 1 本，则不需扩展。商业银行扩展的细致程度取决于资产负债结构和 资本构成的复杂性。 3.将扩展涉及的科目与资本构成披露模板中的项目进行对应 （见附表4）。 三、资本工具主要特征的披露要求。商业银行应披露所有合格 资本工具的主要特征（见附表5）。 四、披露频率。商业银行每半年披露一次。若资本工具的主要 特征发生变化（赎回、减记、转股等），应及时披露。 五、商业银行应在本行网站建立监管资本专栏，详细披露有关 信息。 六、商业银行应在半年度和年度财务报告中披露附表1、附表2、 附表3、附表4和附表5，或至少在半年度和年度财务报告中提供查阅 上述详细信息的网址链接。 七、上述要求自公布之日起实施。 2 附表1：资本构成披露模板 单位：百万元（人民币）、% 核心一级资本： 数额 1 实收资本 2 留存收益 2a 盈余公积 2b 一般风险准备 2c 未分配利润 3 累计其他综合收益和公开储备 3a 资本公积 3b 其他 过渡期内可计入核心一级资本数额（仅适用于非股份公 4 司，股份制公司的银行填0即可） 5 少数股东资本可计入部分 6 监管调整前的核心一级资本 核心一级资本：监管调整 7 审慎估值调整 8 商誉（扣除递延税负债） 9 其他无形资产（土地使用权除外）（扣除递延税负债） 10 依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产 11 对未按公允价值计量的项目进行现金流套期形成的储备 12 贷款损失准备缺口 13 资产证券化销售利得 自身信用风险变化导致其负债公允价值变化带来的未实 14 现损益 15 确定受益类的养老金资产净额（扣除递延税项负债） 16 直接或间接持有本银行的普通股 银行间或银行与其他金融机构间通过协议相互持有的核 17 心一级资本 对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本 18 中应扣除金额 对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本 19 中应扣除金额 20 抵押贷款服务权 不适用 3 21 其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产中应扣除金额 对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本 22 和其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产的未扣除部 分超过核心一级资本15%的应扣除金额 其中：应在对金融机构大额少数资本投资中扣除的金 23 额