所得税会计课堂测验所得税会计课堂测验.pdf

所得税会计 课堂测验  某公司2009年度利润表中利润总额为3000万 元，该公司适用的所得税率为25% 。递延所 得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 与该所得税核算有关的情况如下:  （1）2008年1月份开始计提折旧的一项固定 资产，成本1500万元，使用年限为10年，净 残值为0，会计处理按双倍余额抵减法计提折 旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法 规定的使用年限及净残值与会计规定相同；  （2 ）向关联企业捐赠现金500万元。假定按 照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税 前扣除；  （3 ）当年度发生研究开发支出1250万元， 其中750万元资本化计入无形资产成本。税法 规定企业发生的研究开发支出可按实际发生 额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于 年末达到预定使用状态，当年不进行摊销 ；  （4 ）违反环保法规定应支付罚款250万元；  （5 ）期末对持有的存货计提了75万元的存货 跌价准备。  要求：（1）计算2009年度当期应交所得税；  （2 ）计算2009年递延所得税；  （3 ）计算利润表中应确认的所得税费用，并 作会计处理 。 答案  （1）2009年当期应交所得税  会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得 额=150万元  应纳税所得额=3000+150+500- (500 ×50%)+250+75=3725 （万元）  应交所得税=3725 ×25%=931.25 （万元）  借：所得税费用 9 312 500  贷：应交税费——应交企业所得税 9 312 500  （2 ）2009年度递延所得税  固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万 元，形成可抵扣暂时性差异150万元；  无形资产期末账面价值750万元，计税基础1125万 元，形成可抵扣暂时性差异375万元  存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异75万元。  递延所得税资产=600 ×25%=150 （万元）  递延所得税负债=0 ×25%=0 （万元）  递延所得税=0-150＝-150 （万元）  借：递延所得税资产 1 500 000  贷：所得税费用 1 500 000  （3 ）利润表中应确认的所得税费用  所得税费用=931.25-150=781.25 （万元）  合并分录  借:所得税费用 7 812 500  递延所得税资产 1 500 000  贷：应交税费—应交企业所得税 9 312 500