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印花税实务操作与常见纳税问题分析 铂略在线课程 2014年9月25 日 目录 PART ONE 印花税法律法规和基本规定 P3 PART TWO 印花税实务操作案例探讨 P5  问题一：鱼和熊掌不可兼得  问题二：加工承揽合同印花税缴纳  问题三：印花税的列举式征税  问题四：同一公司内部货物调拨是否需要贴花  问题五：境外股权转让印花税代扣代缴  问题六：资金账簿印花税问题  问题七：修改的合同是否需要贴花  问题八：保险合同贴花问题  问题九：资本公积印花税缴纳 PART THREE P11 互动问答 2 Part One 印花税法律法规和基本规定 主要法律法规 企业在和税务机关产生关于印花税的税务争议时，需要通过相关法律文书及 其立法本意的讲解以说服税务机关。以下九个文件是印花税的主要法律法规， 供企业收藏参考。 《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》 (财税 〔2009〕128号) 《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》 (财税 〔2008〕137号) 《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》 (财税 〔2006〕162 号) 《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》 (国税发 〔2004〕15 号) 《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 (国税发 〔1994〕25号 ) 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 (国税发 〔1991〕155号) 《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》 (国税地字 〔1998〕第25 号) 《中华人民共和国印花税暂行条例》 (国务院令第11号) 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 （财税字 〔1998 〕第255号) 具体关注点 • 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方 就所执的一份各自全额贴花。 作为中介的代理人、鉴证方不属于纳税人。 • 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 • 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖 戳注销或者画销。 在纳税评估的实地核查或稽查环节，如果税务机关质疑企业某合同是否 贴花时，由于印花税票是没有纳税时间的，企业可以和税务机关表示合 同不在财务处，在核查期间贴花并画销。 • 多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 印花税征收方法包括贴花和通用缴款书缴税。小额的应贴花，大额的应 通过缴款书。 企业通过税收通用缴款书或完税凭证方式缴税，如果多缴，可以按照 《税收征收管里法》中关于纳税人多缴税款的规定，在三年之内可向税 务机关要求退款。 • 印花税是正列举的税种，即法规明确列举了才缴税，未列举的一律不用 缴税。只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征 税。 3 Part One 印花税法律法规和基本规定 无需缴纳印花税的合同 以上21项合同是印花税相关的法规和规范性文件中没有提到过的，因